ь податкового тягаря. Вводимо наступні позначення:
У - Виручка від реалізації (собівартість + прибуток);
Ср - Витрати на виробництво реалізованої продукції без урахування податків (блоки 1 + 2 + 3 + 4);
Пч - Фактичний прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства за вирахуванням податків, що сплачуються за рахунок її.
Податковий тягар розраховується за формулою:
НБ = (В-Ср-Пч/В-Ср) * 100% або НБ = (В-Ср-Пч)/Пч
Ця формула показує, у скільки разів сумарна величина сплачених податків відрізняється від прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства.
Основні положення даного підходу такі: ПДВ та акцизи не приймаються до розгляду як податки, що впливають на величину прибутку підприємства. Для оцінки податкового тягаря по ІДС і акцизах потрібно їх співвідносити або з кредиторської заборгованістю, або з валютою балансу. Суму податків треба співвідносити з джерелами сплати. Спільний знаменник, до якого наводяться всі податки, - прибуток підприємства.
Дана методика представляється дієвим засобом аналізу впливу прямих податків на фінансовий стан підприємства, але очевидна недооцінка впливу непрямих податків, ПДВ і акцизів. Ці податки впливають на величину прибутку підприємства, але ступінь їх впливу не так очевидна. Тому необхідна інша методика.
Третій метод кількісної оцінки податкового навантаження на підприємства запропонований А. Кадушіна і н. Михайлової (ВАТ "Format - Project Finance"). Податкове тягар, на їх думку, слід визначати як частку віддається державі доданої вартості, створеної на окремому підприємстві. На думку авторів цієї методики, додана вартість є джерелом доходу підприємства і відповідно джерелом сплати податків. Таким чином, податок порівнюється з джерелом сплати. Цей показник дозволяє "усереднити" оцінку податкової навантаження для різних типів виробництв, Тобто забезпечує порівнянність податкового тягаря для різних економічних структур.
Валова виручка представляється у вигляді наступної структури компонентів: матеріальні витрати (МЗ), додана вартість (ДС), яка включає амортизаційні відрахування (Ам), витрати на оплату праці (ЗПо), ПДВ та податки з обороту (Н/О), прибуток (П).
Оскільки пайовий розподіл представлених компонентів на різних підприємствах різному, необхідно ввести в розгляд наступні структурні коефіцієнти:
Ко - частка доданої вартості в валової виручки,
Ко = ДС/В
КЗП - частка витрат на оплату праці в доданій вартості (зарплата з нарахуваннями):
КЗП = ЗПо/ДС
Кам - частка амортизаційних відрахувань в доданій вартості:
Кам = Ам/ДС
Отже, за розрахунками А. Кадушіна і н. Михайлової, підприємство, згідно з нинішньою
системі оподаткування, повинно сплачувати такі податки:
Податок на додану вартість (ПДВ) = (18%/118%) х ДС.
Нарахування (Платежі) до заробітної плати = (35...
