-ший компанії проходять операції, які за статтею 149 Податкового кодексу РФ цим податком не обкладаються? Якщо так, то впишіть в облікову політику методику роздільного обліку. Це вимога не Податкового кодексу РФ, а столичних податківців (лист УФНС по м. Москві від 11 березня 2010 р. № 16-15/25433). Але в даному випадку особливого сенсу їх ігнорувати немає. Адже якщо інспектори не знаходять в обліковій політиці правил роздільного обліку, то відмовляють у відрахуванні всього В«вхідногоВ» податку. Відстоювати вирахування тоді доведеться в суді. Як правило, судді вважають, що, якщо організація фактично веде окремий облік, але його порядок не прописаний в обліковій політиці, це не є порушенням. Такий висновок містить, наприклад, постанова ФАС Московського округу від 20 вересня 2007, 27 вересня 2007 р. № КА-А40/9742-07 у справі № А40-78406/06-35-485. У ньому суд роз'яснив: оскільки пунктом 4 статті 170 Податкового кодексу РФ не встановлені порядок і форма ведення роздільного обліку, то відсутність закріпленої в наказі про облікову політику методики не є підставою для донарахування податку.
І таки компаніям Московського регіону, у яких проходять як оподатковувані, так і не обкладаються ПДВ операції, краще прописати в обліковій політиці порядок ведення окремого обліку. Це вбереже від суперечок з податківцями та їх судових наслідків.
Наприклад, в обліковій політиці може бути записано наступне:
В«Роздільний облік операцій, оподатковуваних і не оподатковуваних ПДВ, ведеться за допомогою субрахунків бухгалтерського обліку. А саме до рахунку 90 В«ПродажіВ» відкриваються два субрахунки В«Виручка, оподатковувана ПДВВ», В«Виручка, що не обкладається ПДВВ». На першому субрахунку збиратиметься вартість товарів (робіт, послуг), з якою доведеться нарахувати податок. А доходи на другому субрахунку - це реалізація, яка не обкладається ПДВ В». p> Заборгованість за договорами поступки права вимоги списувати за рахунок резерву небезпечно
Передбачити в обліковій політиці резерв по сумнівних боргах варто, щоб списувати прострочені заборгованості контрагентів ще те того, як вони стануть безнадійними. І тим самим додатково знизити поточні платежі з податку на прибуток. Правила формування такого резерву прописані у статті 266 Податкового кодексу РФ. Так, в Наприкінці податкового або звітного періоду компанія проводить інвентаризацію В«ДебіторкиВ» і створює резерв по сумнівних боргах на наступний період. Заборгованість, яка висить незакритих вже більше 90 днів, можна включити до резерв повністю. Якщо оплата боргів прострочена на 45-90 днів, то в розмірі 50 відсотків. Списати за рахунок створеного резерву можна не більше 10 відсотків від виручки у звітному (податковому) періоді.
Суперечки з податківцями виникають через те, які борги можна списувати за рахунок резерву. Нагадаємо, що за правилами пункту 1 статті 266 Податкового кодексу РФ сумнівною можна вважати заборгованість, яка відповідає трьом умовам одночасно...
