N 82).
.2 Інструкції про порядок заповнення податкових декларацій (розрахунків) з податків (зборів), книги покупок, затвердженої Постановою N 82 (далі - Інструкція N 82).
В
За донарахування податків необхідно враховувати, що оскільки сплата податку проведена в більш пізні терміни, ніж встановлено законодавством, організації слід розрахувати і сплатити до бюджету пені <15>. Вони відображаються у складі інших витрат по поточній діяльності <16> і не враховуються при оподаткуванні прибутку <17>. p align="justify"> Умова
У січні 2012 р. придбано та введено в експлуатацію в якості об'єкта основних засобів виробниче обладнання. Сформована первісна вартість - 120000000 руб. У серпні 2012 р. виявлено, що до первісної вартості два рази включена вартість вантажно-розвантажувальних робіт <18> на суму 1500000 крб. (Без ПДВ). ПДВ за даними робіт у розмірі 300000 руб. також повторно відображено в обліку і прийнятий до відрахування. Амортизація по об'єкту нараховується лінійним способом. До моменту виявлення помилки щомісячна амортизація по об'єкту становила 2000000 крб. У результаті перерахунку щомісячна сума амортизації склала 1975000 крб. p align="justify"> Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів, затвердженої Постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 12.12.2001 N 118.
Рішення
У бухгалтерському обліку в серпні виробляються такі записи:
Таблиця
Зміст операцііД-ТК-тСумма, руб.СТОРНО Відображено вартість вантажно-розвантажувальних робіт, двічі включена до складу вкладень у необоротні актіви08601500000СТОРНО Виправлено повторне відображення "вхідного" НДС1860300000СТОРНО Скориговано суму податкових відрахувань <19> 68 -218300000СТОРНО Скориговано первісна вартість основного засобу з урахуванням подвійного відображення вантажно-розвантажувальних работ01081500000СТОРНО Відображено зайво нарахована амортизація за лютий - липень 2012 <20> ((2000000 крб. - 1975000 крб.) x 6 міс.) 2502150000
Версії відображаються в декларації з ПДВ, що подається за січень - серпень (якщо звітним періодом є місяць) або за січень - вересень 2012 р. (якщо звітним періодом є квартал).
Амортизація нараховується з лютого 2012 р. (п. 34 Інструкції про порядок нарахування амортизації основних засобів і нематеріальних активів, затвердженої Постановою Міністерства економіки Республіки Білорусь, Міністерства фінансів Республіки Білорусь та Міністерства архітектури і будівництва Республіки Білорусь від 27.02 .09 N 37/18/6 (далі - Інструкція N 37/18/6)).
Умова
У червні 2012 р. виявлено, що стіл, придбаний за ціною 14400000 руб. (У тому числі ПДВ - 2400000 крб.), Помилково включено до складу коштів в обороті. Стіл куплений і встановлений в будівлі офісу в квітні 20...
