00 рублів, таким чином, Петро Сергійович Колодкін має право на повернення сплаченого ПДФО в сумі 130 000 рублів (1000000 х 13%).
За 2011 рік йому буде повернуто ПДФО в сумі 20800 рублів (у розмірі фактично сплаченого).
Таким чином, в 2011 році виник залишок майнового відрахування в сумі 840 000 рублів (1000000 - 160000) і залишок податку до повернення в сумі 109 200 рублів (840 000 х 13% або 130 000 - 20 800).
Відповідно, Петро Сергійович має право надати до податкової інспекції декларації за три роки, що передують 2011 (за 2010, 2009 і 2008).
Нехай дохід за ці роки склав:
2008 - 400000 рублів (утримано ПДФО 13% в сумі 52000 рублів); ??
2009 р. - 360 000 рублів (утримано ПДФО 13% - 46 800 рублів)
2010 р. - 320 000 рублів (утримано ПДФО 13% - 41 600 рублів)
На підставі декларацій, поданих за ці роки Петру Сергійовичу буде повернений податок в залишилася сумі 109200 рублів, у тому числі:
41600 рублів (фактично сплачений за 2010 рік)
46800 рублів (фактично сплачений за 2009 рік)
20800 рублів (в залишилася сумі) за 2008 рік.
Тепер, якщо у вищеописаному прикладі при інших рівних умовах Петро Сергійович придбав квартиру в 2012 році (тобто на наступний рік, після того, як він вийшов на пенсію), то права на отримання майнового вирахування він не має, оскільки право на відрахування виникло в 2012 році, в якому у Петра Сергійовича вже були відсутні доходи, що обкладаються ПДФО, отже, податок з нього не утримувався і повертати йому нічого. Отримати майновий вирахування за попередні роки він також не має права, оскільки згідно з положеннями Податкового Кодексу, на попередні роки переноситься тільки неотриманий залишок майнового відрахування. Відповідно, якщо не надається податкове вирахування, то і невикористаний залишок, який може бути перенесений на попередні роки, відсутня.
Висновок:
Пенсіонер не має права на отримання майнового відрахування при покупці квартири, якщо житло здобувається пенсіонером у тому році, за який у нього вже не було доходів, які оподатковуються ПДФО.
Ситуація 1:
Платник податків придбав квартиру в 2011 році, а на пенсію виходить у 2016 році.
Право на податковий відрахування виникає в 2011 році. До моменту виходу на пенсію - за 2011, 2012, 2013, 2014, 2015 і 2016 рік - платник податку матиме дохід, оподатковуваний ПДФО. Відповідно за зазначені роки, при подачі декларації та відповідної заяви платника податків буде повернений ПДФО сплачений за ці роки (всього в розмірі, що не перевищує 13% від суми власних коштів, спрямованих на придбання квартири).
Якщо до моменту виходу на пенсію і втрати оподатковуваного доходу в 2016 році залишиться невикористаний залишок майнового відрахування, то повернути суму, що залишилася буде вже не можна, оскільки роки, що передують 2016 році, в якому утворився невикористаний залишок, це 2015, 2014 і 2013, за які відрахування платником податків вже отриманий.
Приклад:
Іваном Петровичем Шараповим куплена квартира за 1 млн. 200 тис. рублів в 2009 році.
Дохід Івана Петровича до моменту виходу на пенсію склав 650 тис. рублів, у тому числі:
За 2009 рік - 200 тис. рублів (ПДФО 13% - 26 000 рублів)
За 2010 рік - 210 тис. рублів (ПДФО 13% - 27 300 рублів)
За 2011 рік - 190 тис. рублів (ПДФО 13% - 24 700 рублів)
У березні 2012 рок...
