у Іван Петрович вийшов на пенсію і припинив працювати і отримувати оподатковуваний ПДФО дохід.
З січня по березень 2012 року оподатковуваний дохід склав - 50 тис. рублів (ПДФО 13% - 6500 рублів).
Іван Петрович має право на майнове відрахування в сумі 1200000 рублів і відповідно на повернення податку в сумі 156 000 рублів (1200000 х 13%).
За період з 2009 по 2012 рік йому буде повернуто сплаченого податку в сумі 84500 рублів, у тому числі:
26000 рублів - за 2009 рік, 27300 рублів - за 2010 рік, 24700 рублів - за 2011 рік і 6500 рублів - за 2012 рік.
Таким чином, в 2012 році виник залишок майнового відрахування 550 тис. рублів (1200000 рублів-650000 рублів).
Перенести його відповідно до чинного законодавства можна лише на 2011, 2010 і 2009 рік. Але за ці роки податкове вирахування вже отримано, тому залишок майнового відрахування не буде наданий через відсутність оподатковуваного доходу.
Висновок:
Якщо на момент виходу на пенсію майнове відрахування отриманий не повністю, пенсіонер не зможе отримати залишок майнового відрахування, якщо квартира куплена більш, ніж за 3 роки до виходу на пенсію і втрати доходу
Слід також враховувати наступне:
Відповідно до роз'яснень ФНС РФ:
Якщо за перенесенням залишку майнового податкового відрахування на попередні податкові періоди платник податків звертається не в податковому періоді, безпосередньо наступному за податковим періодом, в якому утворився залишок майнового податкового відрахування, а пізніше, у наступні податкові періоди, то кількість податкових періодів, на які може бути перенесений вищевказаний залишок, відповідно зменшується.
Тобто, якщо, наприклад, платник податків, який купив квартиру в 2012 році і має право на відповідний податковий відрахування, вийшов на пенсію в 2012 році, то:
в 2013 році він подає декларацію 3-НДФЛ за оподатковуваними доходами за 2012 рік і відповідну заяву на повернення податку за 2012 рік, а також він може подати заяву на перенесення залишку майнового відрахування на 2011, 2010 і 2009 рік.
Якщо платник податків забув подати заяву про перенесення залишку в 2013 році, і подав його лише в 2014 році, то залишок майнового відрахування йому перенесуть, відповідно, вже на 2013, 2012, 2011 роки.
Роз'яснюють листа Мінфіну і ФНС РФ:
від 01.06.2012 р. № 03-04-08/4-130
від 19.12. 2012 року № 03-04-05/5-1416
від 14.03.2013 р. № 03-04-05/7-225
Якщо житло здобувається подружжям
Квартира може бути придбана подружжям у спільну сумісну власність або у спільну часткову власність.
Загальна спільна власність представляє собою право декількох осіб спільно на свій розсуд володіти, користуватися і розпоряджатися належним їм майном, що є єдине ціле, без визначення їх часток у праві на нього.
Загальна часткова власність представляє собою володіння кількома особами майном, що є єдине ціле, з визначенням їх часток у праві на це майно. Розмір часток конкретних учасників відносин спільної часткової власності визначається або законом (наприклад, при спадкуванні за законом), або угодою учасників спільної часткової власності. Якщо розмір часток учасників часткової власності не може бути визначений на підставі закону та не встановлено угодою її учасників, частки визнаються рівними.
Якщо житло куплено подружжям...
