чи з:
- вільних (ринкових) цін без включення до них ПДВ;
- державних регульованих гуртових цін без включення до них ПДВ;
- державних роздрібних цін, що включають в себе ПДВ;
- при обчисленні оподатковуваного обороту по товарах, по яких стягуються акцизи, в нього включається сума акцизів.
Ставки ПДВ встановлюються в розмірах:
- 0% час реалізації товарів, робіт і послуг, які розміщені під митний режим експорту, за умови їх фактичного вивезення за межі митної території Російської Федерації;
- +10% продовольчі товари, згідно з переліком встановленого пп. 1 п. 2 ст. 164 гл. 21 Податкового кодексу РФ, товари для дітей;
- 18% час реалізації товарів, що не потрапляють під оподаткування за ставками 0%, 10%.
Податковий період при обчисленні ПДВ встановлюється аналогічно звітному періоду і прирівнюється до одного місяця.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом. Платники податків з щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товаров, робіт і послуг без урахування ПДВ та податку з продажу, не перевищують 1 000 000 (один мільйон) р., вправі сплачувати податок за минулий квартал одноразово по закінченні звітного періоду.
Сума податку, що підлягає до сплати в бюджет, визначається за підсумками кожного податкового періоду, як зменшена на суму податкових відрахувань. Під податковим вирахуванням розуміється сума ПДВ, пред'явлена ​​платнику податків і сплачена ним при придбанні товарів, робіт і послуг.
ПДВ, сплачений у складі витрат постачальникам може розглядатися як податкове вирахування при дотриманні наступних умов: [10,15]
- факту оплати матеріальних ресурсів, робіт, послуг;
- факту оприбуткування матеріальних ресурсів, виконання робіт, надання услуг;
- наявності рахунку-фактури.
Факт реалізації товаров, придбаних у постачальника для податкового вирахування не обов'язковий.
Податкова база визначається як вартість продукції без урахування ПДВ - 324 072 рублів.
Ставка ПДВ - 18%.
Обчислена сума ПДВ = 382404,96 * 18/118 = 58332,96 рублів. p> На придбані матеріали постачальниками виставлені рахунок-фактури, в яких виділено ПДВ в сумі 122803,38 рублів. Всі товари оплачені, відтак, вся сума ПДВ -18732,78 рублів може бути прийнята до відрахування.
ПДВ бюдж = ПДВ получ -ПДВ уплач. = 58332,96 - 18732,78 = 39600,18 руб. br/>
Так як наведені вище операції повторюються щомісяця то нарахована сума ПДВ на протязі одного року буде однією і тією ж, тобто становити 39600 рублів
N п/п
Оподатковувані об'єкти
Код рядка
Податкова база
Ставка ПДВ
Сума ПДВ
1
2
3
4
5
6
1.
Реалізація товарів (робіт, послуг), а також передача
010
324072
18
58333
В
майнових прав за відповідними ставками податку -
020
В
18
В
реалізації товарів (робіт, послуг), а також передача
030
10
В
в тому числі:
В В В
1.1
реалізація товарів (робіт, послуг) на безоплатній основі
070
В
18
В В
080
В
10
1.2
реалізація майна, що підлягає обліку за вартістю з
090
В
20/120
В
урахуванням сплаченого податку
100
В
18/118
1.3
реалізація сільськогосподарської продукції та продуктів її
110
В
20/120
В
переробки, закупленої у фізичних осі...
