шій ступені нормативного регулювання, проте, його зміст і завдання визначені в методичних рекомендаціях з бухгалтерського обліку витрат на виробництво і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг) відповідно до галузевих особливостей. Відповідно управлінський облік можна визнати як відокремлену складову обліку, звітності та аналізу.
На організацію облікового процесу впливають ступінь його механізації та автоматизації, специфічні особливості діяльності організацій, застосовувана форма обліку та інші фактори. Розглянемо основні контрольні дії аудитора, які необхідні для оцінки облікового процесу в інформаційній системі (табл. 1).
Оцінка облікового процесу в інформаційній системі аудируемой організації
Цілі внутрішнього контролю в області облікового процесу
Оцінка аудитором контрольних функцій облікового процесу
Точність вхідної інформації
Вибіркові перевірки підсумовування розрахунків, використання посадових інструкцій, професійної підготовки; ефективний нагляд, регулярні перевірки якості виконаного аналізу, виявлення помилок кодування
Повне відображення всіх господарських операцій
Контроль доступу до терміналів, з яких здійснюється безпосереднє введення інформації (паролі та інші ідентифікаційні процедури); винятковий доступ для обмеженого кола користувачів; контроль за взаємопов'язаними операціями; документальне підтвердження і санкціонування всіх бухгалтерських записів, перевірка їх повноти та правильності; поділ операцій, пов'язаних з підготовкою первинних
документів, санкціонуванням господарських операцій і віднесенням на рахунки бухгалтерського обліку
Правильна кореспонденція рахунків
Регулярна звірка рахунків: регулярне складання пробного балансу; використання документів дебіторів і коштів кредиторів для перевірки точності залишків на рахунках; звірка даних виписок банку і касової книги, контроль за дотриманням кошторису та інші види контролю за істотними грошовими сумами
Збереження облікових документів
Створення надійних копій файлів даних (для комп'ютеризованої системи), що змінюються при кожному новому появі інформації; обмежений доступ до масиву інформації; забезпечення конфіденційності та збереження всіх недуб-ліруемих даних
Відповідність бухгалтерських записів чинним нормативним і законодавчим актам
Постійно діючий контроль за відповідністю бухгалтерських записів чинним нормативним і законодавчим актам; оцінка достатності та регулярності проведення занять з підвищення кваліфікації
Запобігання помилок і несумлінних дій працівниками аудируемого особи
Розподіл обов'язків; ротація обов'язків; своєчасна реєстрація документів; регулярна звірка рахунків бухгалтерського обліку; достатні трудові ресурси
Забезпечення керівництва оперативної управлінської інформації
Подання внутрішньої звітності в мінімальні терміни; ...
