, основних засобів, транспорту, кваліфікованого персоналу, перерахування коштів за товари, роботи і послуги, що не мають відношення до предмета угоди;
Платник не виявив належної обачності при укладанні угоди. До таких обставин можна віднести:
- Візування «первинки» обличчям, не зазначених у ЕГРЮЛ;
- Смерть посадової особи контрагента до укладення договору, знаходження представника контрагента, від імені якого підписано договір, в місцях позбавлення волі, дискваліфікація керівника бізнес-партнера на підставі відповідного судового акта;
- Контрагент не зареєстрований у встановленому законом порядку або виключений з ЕГРЮЛ до моменту укладення угоди з перевіряється платником;
- Поставлені товари (виконані роботи, надані послуги) оплачені готівкою з перевищенням законодавчо встановлених лімітів
Постанови ФАС Волго-Вятського округу від 09.08.2013 № А29-7644/2012, від 07.02.2013 № А11-4529/2011, ФАС Далекосхідного округу від 04.09.2013 № Ф03-3967/201
3
Платник податків
«Дроблення» бізнесу з метою застосування ЕНВД, оскільки платники ЕНВД не є платниками податку на прибуток і ПДВ
Здійснення діяльності, що підпадає під ЕНВД тільки формально (як правило, це роздрібна торгівля з площею торговельних залів не більше 150 квадратних метрів). Найбільш поширеними є ситуації, коли формально розмежована (наприклад, стелажами і вітринами) площа торгового залу являє собою єдине торговий простір, з єдиним касовим апаратом, єдиним торговим обладнанням та персоналом без будь-яких перегородок
Постанови ФАС Волго-Вятського округу від 15.04.2013 у справі № А79-10322/2011 ФАС Волго-Вятського округу від 25.03.2013 у справі № А82-4455/2012)
4
Платник податків і взаємозалежні організації на ССО
Використання «підконтрольних» організацій в цілях мінімізації ЕСН
Використання взаємозалежних організацій, які застосовують УСН, в які переводилася частина співробітників перевіряється платника податків, без фактичної зміни їх трудової функції та місця роботи. При цьому працівники вважають, що працюють у платника податків або повідомляють про те, що були оформлені за новим місцем роботи на прохання керівника перевіряється платника податків. Організації, які застосовують УСН, як правило, не співпрацюють з іншими організаціями, не мають у своєму розпорядженні майна, основних засобів, за винятком наданих перевіряється особою (у ряді випадків - на безоплатній основі)
Постанови ФАС Московського округу в від 03.04.2013 по справі № А40-22050/12-107- 102, ФАС західносибірських округу від 18.03.2013 у справі № А27-8825/2012, ФАС Поволзької округу, від 14.06.2013 по справі № А49-4936/2012
5
Платник податків і його контрагенти
Здійснення операцій, формально відповідають вимогам податкового законодавства, але у яких відсутній розумна ділова мета. Спрямованість таких операцій - виключно отримання необгрунтованої податкової вигоди
Переклад платником боргу та прав вимоги на організацію (засновник якої - працівник компанії, що перевіряється), не здійснює реальну діяльність, з позбавленням доходу у вигляді належних сум пені за прострочення бор...
