танії право на «групову податкову пільгу» - аналог консолідованої групи платників податків - мають всі компанії незалежно від того, є вони резидентами Великобританії чи ні. Винятком є ??компанії газового і нафтового комплексу, які не можуть отримати цю пільгу до доходів, отриманих від газової і нафтової видобутку, а також компанії зі страхування життя, які можуть застосувати групову податкову пільгу тільки до доходів, оподатковуваним по основній акціонерної ставкою. Дані обмеження поширюються на певне коло компаній і носять технічний характер. Що стосується необхідної частки участі головної компанії в дочірніх, то вона повинна бути менше 75% як безпосередньо, так і побічно. Крім зазначеної частки участі, визначальною право на приналежність до групи компаній в цілях консолідованого оподаткування, у Великобританії в цілях передачі витрат від одного учасника корпорації іншому застосовується поняття «консорціум». Консорціум утворюється групою від двох до двадцяти компаній, кожна з яких володіє не менше ніж 5% акцій іншої компанії, а їх сукупний участь в цій компанії складає не менше 75%. Прийняття збитку кожній з компанії можливо в тій пропорції, у якій здійснюється її участь в загальній дочірньої компанії консорціуму.
У Німеччині головними компаніями - членами консолідованої групи платників податків - можуть бути організації, зареєстровані відповідно до законодавства країни, а також іноземні організації і партнерства, провідні бізнес на території Німеччини та оподатковувані податком на прибуток відповідно до законодавства Німеччини. Дочірніми ж компаніями групи обов'язково повинні бути компанії - резиденти Німеччини. Частка участі головної компанії в дочірніх повинна бути не менше 50%.
В Іспанії членами консолідованих груп платників податків можуть бути компанії - резиденти Іспанії з часткою участі головної компанії більше 75%.
У Франції членами групи можуть бути компанії - резиденти Франції. Головною компанією групи також може бути постійне представництво іноземної компанії, прибуток від діяльності якого обкладається податком на прибуток у Франції. Ступінь участі головної компанії в дочірньому суспільстві повинна становити не менше 95%.
У Бельгії застосовується модель оподаткування групи компаній, схожа з податкової консолідацією.
У законодавстві Бельгії відсутні норми про консолідацію компаній з метою оподаткування, однак передбачена можливість укладення «договірного партнерства», податкові наслідки від діяльності якого розподіляються між членами даного партнерства. Аналогом такої моделі оподаткування в російському законодавстві є договір простого товариства. При укладенні такого договору сторони несуть податкове навантаження з податку на прибуток пропорційно до внесених вкладами. Принципова різниця даної конструкції з режимом консолідованої групи платників податків полягає у відсутності можливості у членів договору простого товариства мати сукупний прибуток або податкову базу.
Порівняльний аналіз вищенаведеної інформації та норм глави 3.1. Податкового кодексу дозволяє зробити висновок про те, що російська модель консолідованого оподаткування інтегрованих корпоративних структур багато в чому відповідає міжнародним нормам. Крім того, введена система консолідованого оподаткування є необхідним інструментом підвищення якості податкового адміністрування російських інтегрованих корпоративних структур та забезпечення стабільного формування податкових доходів бюджет...
