одатків у формуванні доходної частини місцевих бюджетів, зупинимося на те, як вирішуються ці питання в інших країнах.
Взагалі, аналіз структури і ставок місцевих податків у західних країнах дозволяє розділити їх на три основні групи. Перша - це власні податки, що збираються тільки на даній території. Сюди відносяться прямі і непрямі податки. З прямих основними є майнові, промислові, поземельні, місцеві податки зі спадщини і дарувань. Непряме оподатковування дуже різноманітно. Воно представлено як універсальним акцизом, тобто загальним податком із продажу, так і специфічними акцизами.
Друга група місцевих податків включає в себе надбавки до загальнодержавних податків, що відраховуються у певному відсотку до місцевого бюджету. По фінансовій сутності ці надбавки відрізняються від місцевих податків тільки формою мобілізації фінансових ресурсів.
Третя група - податки на транспортні засоби, на видовища, на готелі, комунальні збори та ін Нарешті, є група податків, яка не носить фіскального характеру, а визначає політику місцевих органів управління. Це, перш за все, екологічні податки, спрямовані на захист навколишнього середовища.
Для всіх країн є характерним переважання податків, які стягуються до центрального бюджету, та підпорядковане положення місцевих податків. Але в той же час розвиток урбанізації призводить до прискореного зростання доходів міських бюджетів, тому місцеві податки підвищуються найбільш швидкими темпами. Так, за останні тридцять років їхня сума збільшилася у Великобританії і у Франції в п'ять, а в США - у вісім разів [6]. p> На відміну від державних місцеві податки характеризуються, як правило, множинністю. Їх ставки не збільшують доходів платників податків.
Так, у Японії діють муніципальні податки на власність, на підприємництво, на користування землею і водою, на купання в гарячих джерелах і ряд інших.
У Франції стягується більше 50 різних видів місцевих податків, в Італії - понад 70, у Бельгії - близько 100. Сума їхніх надходжень у цих країнах складає від 30 до 60% доходів місцевих бюджетів, у США - 65%. Виняток складає Великобританія, де діє всього один місцевий податок - майновий. Він стягується з власників або орендарів будь-якого нерухомого майна виробничого або невиробничого призначення.
В Італії, Франції, Німеччини, деяких інших країнах важливе місце займає друга група податків, які стягуються в якості надлишків до загальнодержавного. Наприклад, в Італії це надбавка до поземельного та сільськогосподарському податкам. У Німеччині прибутковий податок розподіляється так: по 42,5% у федеральний бюджет і бюджет землі і 15% - до місцевих бюджетів. Податок з корпорацій ділиться порівну (по 50%) між федеральним центром і землею. Податок на підприємницьку діяльність стягується місцевими органами, але 50% надходжень перераховується до бюджетів землі і федеральний.
Треба відзначити, що Німеччина одна з небагатьох країн, в яких застосовується не тільки вертикальне, але і горизонтальне вирівнювання прибутків регіонів. Високоприбуткові землі перераховують частину своїх фінансових ресурсів менш розвиненим [7].
У Нідерландах ж місцеві податки грають другорядну роль. Основні податкові надходження зосереджено бюджетах держави і земель, які розподіляються потім у виді субсидій і субвенцій. Власні доходи місцевих бюджетів, навіть у бюджетах значних міст, не перевищують 11 - 12%.
У той же час майже у всіх країнах місцеві органи управління не мають права податкової ініціативи. Види податків затверджуються центральним урядом (у США - це прерогатива штатів), а питання про ставки вирішують міста. У деяких країнах центральний уряд формально дозволяє місцевим органам самим встановлювати податки. Але в цьому випадку воно залишає за собою контроль за їх ставками та сумами.
Самостійною ланкою місцевих фінансів є фінанси підприємств, підпорядкованих муніципалітетам. Зазвичай це підприємства транспорту, енергетичного господарства, водопостачання, житлового господарства, дорожні підприємства.
Таким чином, державні та місцеві фінансові системи через податки роблять сильніший вплив на розвиток економіки.
2. Роль місцевих податків і зборів у формуванні місцевих бюджетів
Донедавна державна податкову систему переважно розглядалася з точки зору кількості і видів податків, а також джерел зарахування податкових доходів, виходячи з федеративного побудови податкової системи. Проблема вдосконалення міжбюджетних відносин в галузі оподаткування вичерпувалася поліпшенням практики формування та розподілу коштів федерального бюджету в цілях надання фінансової підтримки бюджетам суб'єктів Російської Федерації. Таке уявлення проблеми вкрай не повно, оскільки міжбюджетні відносини включають не тільки питання розподілу повноважень, а й проблеми розподілу і перерозподілу доходів. Тому питання, пов'язані з розмежуванням прибуткових повноважень, оптимізацією розпо...
