ій з грошовими коштами є: касова книга; звіти касира з прикладеними первинними документами (прибуткові та видаткові касові ордери, платіжні відомості, квитанції і т.д.); чекові грошові книжки, виписки банків по рублевих і валютних рахунках з доданими первинними документами (рахунки, платіжні доручення, платіжні вимоги-доручення, авізо і пр.); журнали реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, платіжних доручень тощо; облікові регістри (відомості, журнали-ордери, машинограми) за рахунками 50, 51, 52, 55, 57 і т.д.; Головна книга; баланс (форма № 1); Звіт про рух грошових коштів (форма № 4) та ін
Приступаючи до перевірки операцій з грошовими коштами, аудитору доцільно отримати по можливості повну інформацію про стан внутрішнього контролю по даній ділянці обліку. Нерідко грошові кошти, як готівку, так і безготівкові, є об'єктом розкрадань і зловживань з боку касира, бухгалтера та інших посадових осіб. З'ясувати, як на підприємстві дотримується касова дисципліна, наскільки жорстко контролюються операції з готівкою, у тому числі з валютою, як чітко забезпечується санкціонування різних платежів з розрахункового та інших рахунків підприємства, можна шляхом фактичної перевірки, обстеження, спостереження і т.д. Корисним способом отримання даних є також тестування за заздалегідь підготовленим запитальника.
Питання для оцінки системи внутрішнього контролю на ділянці обліку операцій з грошовими коштами можуть бути наступними:
чи укладений договір про матеріальну відповідальність з касиром;
чи створені умови, що забезпечують збереження грошових коштів;
допускаються чи випадки підписання незаповнених чеків і платіжних доручень;
реєструються касові ордери, банківські платіжні документи в журналах реєстрації;
повністю чи заповнюються необхідні реквізити в касових документах;
знімаються чи щодня залишки грошових коштів у касі;
як регулярно звіти касира передаються в бухгалтерію і перевіряються головним бухгалтером;
чи проводяться раптові перевірки каси;
чи підписує видаткові касові документи керівник підприємства;
чи перевіряється повнота оприбуткування надходження грошових коштів;
дотримується встановлений ліміт каси;
чи перевіряється використання коштів, отриманих у банку;
чи мають місце випадки повернення невикористаних підзвітних сум, отриманих у валюті, в рублевому еквіваленті;
як регулярно перевіряє головний бухгалтер відповідність даних первинних банківських документів та облікових регістрів;
чи перевіряється відповідність проведених банківських операцій договорами.
Для перевірки стану системи бухгалтерського обліку грошових коштів можуть бути запропоновані наступні питання:
розроблені схеми відображення на рахунках операцій з грошовими коштами;
з якою періодичністю звіряються дані касової книги з даними облікових регістрів і первинних документів;
як регулярно обробляються і відображаються в обліку виписки банку;
чи відповідають дані облікових регістрів Звіту по рух...
