ства повинен оформлятися по 62, 76, 90, 006 і 004 рахунком, тобто відображати всі фінансові операції з покупцями, дебіторами, кредиторами, динаміку продажів і фіксацію всіх необхідних документів підприємства.
Таким чином, шикуються, як би три рівня ведення фінансово-економічної звітності: звітність по роботі з туроператорами, партнерами і покупцями; по роботі з іншими організаціями - зовнішня звітність; внутрішня звітність та аналітика.
Приблизну схему бухгалтерських контіровок (реєстрацій фінансово-господарських операцій) можна представити у вигляді п'яти послідовних етапів. Всі вони регулюється Законом «Про бухгалтерський облік», Наказом Мінфіну РФ «Про затвердження Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації».
Перший етап. Надходження передоплати за тур до каси.
Надходження передоплати за тур до каси оформляється документом прибутково-касовий ордер (ПКО) по вид операції - оплата від покупця. Значить, у формі «Каса» бухгалтером фіксується операція Д 50.1 До 62.2 - «Отримано аванс від покупця».
Другий етап. Підтвердження туру туроператором.
На дату підтвердження туру оформляється документ «Надходження товарів / послуг». В якості номенклатури заводиться нова позиція (наприклад, Тур по Договору № 134 від 01.08.2013, туроператор «Мандрівник»). Все це проводиться згідно оформленим раніше договором комісії, де турагентство виступає комісіонером, а туроператор - комітентом. Далі слід реєстрація операції 004.1 - «Підтверджені тури». Все це враховується на балансових рахунках турагентства, де відображаються всі фінансові операції, рух коштів, в т.ч. витрати і прибуток.
Третій етап. Оплата туру туроператору.
Оплата туру туроператору підтверджується документом «Платіжне доручення вихідні». На рахунках аналогічно операція Д 76.8 Кт 51 або Д 76.8 Кт 50.1 з видачею витратно-касового бланка.
Четвертий етап. Реалізація туру споживачеві (туристу)
Реалізація турпродукту відповідно оформляється документом «Реалізація товарів / послуг. Контрагент - приватна особа ». Цей документ має бути виданий покупцеві на руки не пізніше, ніж за день до початку туру (вильоту, виїзду і т.д.). Нерідко номер цього документа збігається з номером договору на надання послуг, що складається турагентством з туристом. Це дуже спрощує ведення фінансового обліку та діловодство. Цьому етапу відповідає операція Д 62.1 Кт 76.8, при цьому отримані кошти поки не є власністю турагентства, але комітента, тобто туроператора
П'ятий етап. Звіт комітенту.
Для отримання доходу, як різниці між собівартістю туру і ціною його реалізації (комісії) турагентство має відзвітувати перед туроператором за певний термін роботи. У поточних операціях це, як правило, контирування Д 76 К 90 - «Послуги з реалізації» або Д 76 до 76 - «Залік авансу сплаченого туроператору». Після цього в сальдо 90-го рахунку буде сформований дохід турагентства.
Безумовно, бухоблік сучасних турагентств максимально автоматизований і комп'ютеризований, зокрема завдяки програмі «1С Управління турагентств».
При цьому система бухобліку також залежить від того, на якій системі оподаткування працює підп...
