мінус витрати. За звітний рік враховані платником: виручка від реалізації товарів - 14500 тис. руб. Позареалізаційні доходи - 40 тис. руб. Оплачені витрати за рік: вартість отриманих товарів - 10620 тис. руб. з ПДВ, нарахована зарплата - 1200 тис. руб., виплачена працівникам - 980 тис. руб., утримано ПДФО і оплачений до бюджету - 120 тис. руб. Нараховано за листками непрацездатності за рахунок ІП - 30 тис. руб., Вони оплачені. Оплачені господарські товари - 35,4 тис. руб. (З ПДВ), підписка на періодичну пресу - 4,72 тис. руб. (З ПДВ)
. Обчислити єдиний податок за спрощеній системі оподаткування за рік .
Заповніть декларацію.
Рішення :
1) Згідно з п.4 ст.346 11 гл.26 2 НК РФ - якщо доходи перевищать 20 млн. руб., то не можна застосовувати спрощену систему оподаткування (ССО).
2) Згідно ст.346 15 гл.26 2 та п.2 ст.249 гл.25 порядок визначення доходів: доходи від реалізації, ст.250 гл.25 - позареалізаційні доходи.
3) ст.151 гл.21 НЕ діє в даній задачі.
4) Згідно п.1 ст.346 16 гл.26 2 порядок визначення витрат основних засобів (підписка на періодичну пресу не є витратою, так само як і ПДВ на неї).
5) Згідно ст.346 17 , так як ІП вже був на ССО, виходячи з умов завдання, то вартість їх приймається за первісною вартістю.
6) Згідно ст.346 17 , т. к. витрати сплачені, то вони визнаються витратами.
7) Згідно ст.346 18 податкова база дорівнює доходи за мінусом витрат (виходячи з умов задачі), згідно п.6 ст.346 18 може бути мінімальний податок у розмірі 1% податкової бази, якою є доходи, що визначаються в Відповідно до ст.346 18 за податковий період, якщо сума нарахованого в загальному порядку податку менше суми нарахованого мінімального податку. ІП може зменшувати податкову базу на суму збитку, отриманого за підсумками попередніх податкових періодів, якщо витрати більше доходів, але не більше ніж на 30% можна зменшувати податкову базу (але немає таких даних у цій задачі).
8) Згідно ст.346 19 податковий період - календарний рік, податкова ставка дорівнює 15%.
9) Згідно ст.346 23 ІП повинен заповнити декларацію не пізніше 31 березня. p> 10) Згідно ст.346 24 ІП повинен вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази в книзі обліку доходів і витрат.
Доходи :
1. 14500000 руб. p> 2. 40000 руб. p> Витрати :
1. 590000 руб. p> 2. 10620000 руб. p> 3. 1200000 руб. p> 4. 30000 руб. p> 5. 120000 руб. p> 6. 35400 руб. p> Порядок нарахування податку :
1. 14500000 крб. + 40000 руб. = 14540000 руб. p> 2. 590000 руб. + 10620000 руб. + 1200000 крб. + 30000 руб. + 120000 руб. + p> 35400 руб. = 12595400 руб.
3. Витрати менше доходів, отже
а) 14540000 руб. - 12595400 руб. = 1944600 крб. p> б) 1944600 руб. х 15% = 291690 руб. p> 4. Мінімальний податок дорівнює 14540000 крб. х 1% = 145400 руб.
5. Так як мінімальний податок менше, ніж покладений, то беремо податок, рівний 291690 руб. 00 коп.
6. Різниця між мінімальним і покладеним податками становить
291690 руб. - 145400 руб. = 146290 руб. p> Ця різниця підлягає включенню в суму збитків, які переносяться на наступні податкові періоди в порядку, передбаченим п.7 ст.346 НК РФ.
Отже, єдиний податок за спрощеною системою оподаткування за рік буде дорівнює 291 690 руб. 00 коп. br/>
Завдання № 3
Громадянин В.С. Захаров, працює в організації в підставі трудового договори, отримує щомісячний заробіток у розмірі 5000 руб. У цій же організації В.С. Захаров працює по додатковому трудовим договором як внутрішній сумісник і отримує щомісяця 2500 руб. Крім того, 1 березня В.С. Захаров отримав безвідсоткову позику в розмірі 45000 руб. строком на три місяця, яка повинна бути погашена рівними частками . Ставка рефінансування Банку Росії - 13%. Громадянин В.С. Захаров брав участь у ліквідації катастрофи на Чорнобильській АЕС, є опікуном дитини у віці 12 років.
Перелічіть щомісячну суму податку на доходи фізичних осіб, яку повинен утримати податковий агент за шість місяців поточного податкового періоду.
Рішення :
1) Згідно ст.207 гл.23 НК РФ - Захаров У . З . є платником податку .
2) Згідно ст.208 доходи обчислюються підсумовування з/пл, сумісництвом, і 3/4 ставки рефінансування банку позичкою (ст.212) (про пенсію чи щось інше в завдання не сказано, тому враховувати не будемо).
3) Згідно ст.210 обчислюється податкова база (якщо сума відрахувань більше суми доходів, то податкова база приймається рівною 0, тут це не використовується).
4) Згідно ст.216 податковий період - календарний рік (отже вважати ПДФО будемо...
