майна виявиться більше його балансової оцінки; в іншому випадку вийде витрата, яка означатиме збиток);
. доходи у вигляді позитивних курсових різниць від переоцінки належать банку цінних паперів, валюти, дорогоцінних металів і деяких інших активів (з тим же уточненням, що і в попередньому пункті)
. штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів;
. оприбуткування надлишків каси;
. доходи у вигляді повернення сум з бюджету за переплату податків на прибуток;
. відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендуючих організацій.
Ці доходи по суті є доходами непередбаченого характеру і, як правило, не враховуються при складанні прогнозів доходів банку на майбутній період.
2.2 Доходи по порядку обліку
В основі класифікації доходів може лежати прийнята система обліку. Відповідно до чинного планом рахунків до 701-му балансовим рахунком першого порядку відкривається сьомій рахунків другого порядку. В основі виділення цих рахунків лежить природа доходу, обумовлена ??характером операції або видом інструменту грошового ринку. Відповідно з такою системою обліку доходів можна виділити такі їх види:
) відсотки, отримані за надані кредити;
) доходи, отримані від операцій з цінними паперами;
) доходи, отримані від операцій з іноземною валютою та іншими валютними цінностями;
) дивіденди отримані;
) доходи з організаціям банків;
) штрафи, пені, неустойки отримані;
) інші доходи.
До кожного балансовим рахунком другого порядку відкриваються рахунки аналітичного обліку, які дозволяють виділити доходи за видами контрагентів (платників), за формою, за ступенем стабільності. Залежно від періоду, до якого належить отримання доходів, вони діляться на доходи поточного періоду і доходи майбутніх періодів. У міжнародній практиці і формах звітності російських банків агрегований звіт про прибутки і збитки передбачає класифікацію доходів і витрат банку на процентні, комісійні, ін. Операційні та непередбачені. Такий поділ дозволяє в процесі аналізу виявити стабільні і нестабільні джерела формування доходів кредитних організацій. У випадку, якщо дохід банку формується з нестабільних джерел (дохід від дилінгу на валютному ринку, ринку цінних паперів, міжбанківському ринку) рейтинг банку за показником прибутковості повинен знижуватися. Вважається, що чим вище частка операційних доходів у валовому доході банку і стійкіше темпи їх зростання, тим вище активність банку на грошовому ринку (проте, такий висновок випливає коригувати з урахуванням якості отриманих окремих джерел доходу).
банк облік дохід кредит
Список використаних джерел та літератури
1. Банки та банківська справа/Под ред. Балабанова І.Т.- СПб .: Питер, 2009. - 256 с: ил.- (Серія «Короткий курс»).
. Банківська справа: для студентів вузів за фахом 060400 «Фінанси і кредит», 060500 «бухгалт. облік, аналіз і аудит »/ Є.П. Жарковская.- 4-е изд., Испр. і доп.- М .: Омега-Л, 2010. - 452 с.- (Вища фінансова освіта).
. Банківська справа. Управління та технології: Підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями/Под ред. проф. А.М. Тавасіева.- 2-е изд., Перераб. і доп.- М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 671с.
. Банківська справа: Підручник.- 2-е изд., Перераб. і доп./Под ред. О.І. Лаврушина.- М .: Фінанси і статистика, 2009. - 672 с.
. Банківська справа: підручник/за ред. д-ра екон. Наук, проф. Г.Г. Коробової.- Вид. з ізм.- М .: Економіст, 2011. - 766 с.
. Банківська справа: підручник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями та спеціальності 060400 «Фінанси і кредит»/Під. ред. Е.Ф. Жукова, Н.Д. Еріашвілі.- М .: ЮНИТИ-ДАНА: Єдність, 2009. - 575 с.
