податок на видобуток корисних копалин, збору за користування об'єктами тваринного світу та водних біологічних ресурсів.
Оподаткування в будь-якій державі має базуватися на певних принципах - основоположних ідеях і положеннях, що існують у податковій сфері.
Ще в 1776 році основоположник класичної політичної економії шотландський філософ і економіст Адам Сміт (1723-1790) у своїй праці «Дослідження про природу і причини багатства народів» сформулював чотири принципи, актуальних і в даний час:
принцип справедливості, який стверджує загальність оподаткування і рівномірність розподілу податків між громадянами (рівний обов'язок громадян сплачувати податки) пропорційно з їх доходами. Цей принцип означає, що податки повинні стягуватися з урахуванням можливостей платника податків, який зобов'язаний брати участь у фінансуванні відповідної частини витрат держави.
принцип визначеності, згідно з яким сума, спосіб і час платежу повинні бути точно і заздалегідь відомі платникові податків. Це стійкість основних видів податків і податкових ставок протягом ряду років. У той же час податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих соціально-економічних умов.
Про визначеності оподаткування свідчить стабільність законодавства про податки і збори. Звичайно, податкові реформи йду?? безперервно, але вони, як правило, зачіпають окремі податки і збори. Загальна ж частина НК РФ не може мінятися часто.
принцип зручності припускає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, які найбільш зручні для платника. Система і процедура виплати податків повинні бути зрозумілими і зручними для платників податків;
принцип економії, т. е. скорочення витрат справляння податку, раціоналізація системи оподаткування. Суми зборів за кожним конкретним податком повинні відповідно до розглянутого принципом істотно перевищувати витрати на його збір та обслуговування.
На сьогоднішній день прийнято виділяти дев'ять основних правил, об'єднаних в чотири групи:
Фінансові принципи організації оподаткування:
достатність оподаткування;
еластичність (рухливість) оподаткування.
Народно-господарські принципи:
належний вибір джерела оподаткування, т. е., зокрема, вирішення питання, чи повинен податок падати на дохід або капітал окремої особи або населення в цілому;
правильна комбінація різних податків у таку систему, яка вважалася б з наслідками та умовами їх перекладання.
Етичні принципи, принципи справедливості:
загальність оподаткування;
рівномірність оподаткування.
Адміністративно-технічні правила, або принципи, податкового управління:
визначеність оподаткування;
зручність сплати податку;
максимальне зменшення витрат справляння.
Держава, безсумнівно, має право вилучати частину власності у платника податку для формування централізованих фондів грошових коштів, проте виникає питання про масштаби податкового тягаря. Яку частину власності держава має право вилучити у платника податків, щоб це було законно і справедливо.
Відзначимо, що зниження податкового тягаря призводить до бурхливого зростання підприємницької та інвестиційної діяльності і навпаки, підвищення податків підриває основи нормального відтворення і науково-технічного розвитку; гальмує прогрес; викликає зростання тіньової економіки та призводить до масової практиці ухилення від податків.
Американський економіст А. Лаффер встановив математичну залежність доходів бюджету від рівня податкових ставок. Графічно так званий «ефект Лаффера» відображається кривою, яка показує залежність поступаємих до бюджету сум податків від ставок прибуткового податку (рис.1.2).
На кривої Лаффера відзначають наступні критичні точки:
? ставка податку дорівнює нулю: надходжень до бюджету немає;
? ставка податку дорівнює 100%: надходжень до бюджету немає (в легальній економіці ніхто не працює, всі йдуть в «тіньову економіку»).
При всіх інших значеннях r платники податків будуть платити податки, а держава їх отримувати. У точці А при значенні r (А) досягається максимум надходжень податків до бюджету, а r (А) вважається оптимальним рівнем ставки податку; Т (А) - максимальна сума податкових надходжень до бюджету.
Якщо ставка податку буде збільшуватися в порівнянні з r (А), то відбудеться не збільшення, а зменшення суми податкових надходжень до...
