.
При розрахунках акредитивами покупець (платник) доручає обслуговуючому банку здійснити за рахунок депонованих своїх коштів оплату товарно - матеріальних цінностей, виконаних робіт, наданих послуг на умовах, передбачених платником в акредитиві.
Акредитив являє доручення банку покупця (платника) банку постачальника (отримувача) оплатити розрахункові документи. При отриманні акредитива банк платника бронює ці кошти на окремому рахунку. Таким чином, депонування грошей гарантує одержувачу коштів (постачальнику) своєчасну оплату; зарахування коштів здійснюється банком після надання документів, що підтверджують відвантаження або виконання робіт, послуг.
Акредитиви можуть бути покритими і непокритими. Покриті (депоновані) вважається акредитив, при якому платник попередньо депонує засіб для розрахунку з постачальником. У цьому випадку за заявою покупця в свій банк частину коштів з його розрахункового рахунку перераховується в банк постачальника на акредитив.
Платежі за непокритим (гарантованим) акредитиву постачальнику гарантує банк покупця. Відкриваються такі акредитиви тільки платоспроможним клієнтам. Необхідною умовою непокритого акредитива є наявність кореспондентських відносин між банками постачальника і покупця. Кореспондентські відносини між банками полягають в тому, що перший з банків має рахунок у другому, а другий - у першому. При відкритті непокритого акредитива кошти списуються з кореспондентського рахунку банку покупця в банку платника.
. 3 Відображення операцій по розрахунковому рахунку
Для обліку операцій по рахунках в банку призначені кілька рахунків: 51 - «Розрахункові рахунки», 52 - «Валютні рахунки», 55 - «Спеціальні рахунки в банках».
Наявні кошти на рахунку організації є її активом, тому рахунки 51, 52, 55 - активні, вони при збільшенні дебетуются, при зменшенні - кредитуються. Надходження грошей на рахунок або відкриття акредитивів, чекових книжок тягне за собою збільшення активу організації, а отже - дебетование рахунків 51, 52, 55. При цьому за кредитом відображаються рахунки, при зміні яких сталася дана операція, тобто в кореспонденції фіксується джерело фінансування надходження коштів.
Кошти, що надійшли на розрахунковий рахунок, відображаються за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з рахунками:
Кт 50 «Каса» - на суми грошових коштів, що надійшли з каси (виручка від реалізації, депонентської суми і т.д.);
Кт 57 «Переклади в шляху» - на суми грошових коштів, які числилися в дорозі;
Кт 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» - на суми повернутих авансів;
Кт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - на суми грошових коштів, що надійшли від покупців і замовників;
Кт 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках",
Кт 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» - на суми надійшли кредитів і позик, а також з рахунками Кт 68, 71, 73, 75, 76, 86, 90, 91.
У разі перерахування коштів, рахунки 51, 52 і 55 кредитуються, їх залишок зменшується. За дебетом ж тоді фіксується напрямок вибуття коштів.
Вибуття грошових коштів з розрахункового рахунку відображається за кредитом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» в кореспонденції з рахунками:
Дт 04 «Нематеріальні активи» - на суму витрат з придбання нематеріальних активів;
Дт 50 «Каса», 52 «Валютні рахунки», 55 «Спеціальні рахунки в банках» - кошти, отримані в касу, перераховані на валютний рахунок, спеціальні рахунки;
Дт 60 «Розрахунки з постачальниками, підрядниками» - на перераховану постачальником суму (погашення заборгованості);
Дт 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» - повернення отриманих авансів, а також з рахунками Дт 66, 68, 70, 71, 76.
Таким чином, за дебетом рахунка 51 «Розрахункові рахунки» відображаються: залишок вільних грошових коштів організації на початок місяця, надходження готівки з каси організації, грошові кошти, зараховані від покупців продукції, замовників, дебіторів, отримані позички і т.д. За кредитом - враховується погашення заборгованості організації постачальникам матеріальних цінностей (послуг), підрядчикам за виконані роботи, бюджету, банку за отримані позички, органам соціального страхування і т.д.
На основі кореспонденції рахунків, проставленою на банківській виписці, перераховані суми розносяться в журнал-ордер або відомість по рахунку 51 або по інших рахунках у банку. При цьому у відомості відбивається їх надходження, в журналі-ордері - вибуття. Зіставляючи дебетові (надходж...
