ення) і кредитові (вибуття) обороти за звітний період, виводиться кінцевий залишок по рахунку на певну дату (синтетичний облік), який повинен співпадати з сумою коштів, відображених у банківській виписці і наявних на рахунку на цю дату (аналітичний облік).
. 4 Особливості обліку операцій по валютних рахунках
Організації (юридичні особи) мають право відкривати валютні рахунки на території РФ у будь-якому банку, уповноваженому ЦБ на проведення операцій з іноземними валютами.
Для узагальнення інформації про наявність та рух коштів в іноземній валюті використовують рахунок 52 «Валютні рахунки». За дебетом цього рахунку відображають надходження грошових коштів на валютні рахунки організації, а по кредиту - списання коштів з валютних рахунків. Операції по валютних рахунках відображаються на підставі виписок банку та доданих до них грошово-розрахункових документів. Суми, помилково віднесені в дебет або кредит валютних рахунків і виявлені при перевірці виписок банку, відображають на рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами», субрахунок 2 «Розрахунки за претензіями».
Аналітичний облік за рахунком 52 ведуть по кожному рахунку, відкритого в установах банку для зберігання грошових коштів в іноземних валютах.
До рахунку 52 «Валютні рахунки» відкривають такі субрахунки:
«Транзитні валютні рахунки»;
«Поточні валютні рахунки»;
«Валютні рахунки за кордоном».
Валютні рахунки за кордоном відкриваються організаціям, які одержали дозвіл ЦБ РФ на відкриття рахунків в іноземних банках (відповідно до Положення ЦБ РФ від 28.04.2004 р №256-П «Про тимчасовий порядок видачі Банком Росії юридичним особам-резидентам, які не є кредитними організаціями та валютними біржами, дозволів на відкриття та використання рахунків у банках за межами території РФ »).
Банк нараховує і виплачує відсотки за валютними рахунками в тих валютах, за якими має доходи від їх розміщення на міжнародному валютному ринку. За поточними валютними рахунками процентна ставка визначається на основі ставок по одноденних депозитах на міжнародному валютному ринке (обчислюється середня ставка за видами валюти за минулий квартал і зменшується на 1,5%).
. 5 Особливості обліку коштів, що знаходяться на спеціальних рахунках
На рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» враховують наявність та рух грошових коштів у вітчизняній і зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документів, на поточних, особливих та спеціальних рахунках, а також рух коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню.
На окремих субрахунках рахунку 55 враховують рух відокремлено які у банку коштів цільового фінансування (надходжень): коштів, що надійшли на утримання спеціальних установ від батьків та ін. джерел; коштів на фінансування капітальних вкладень (акумульованих і витрачених організацією з окремого рахунку); субсидій та урядових органів і т.д.
Філії, представництва та інші структурні одиниці, що входять до складу організації і виділені на самостійний баланс, яким відкриті поточні рахунки в місцевих установах банків для здійснення поточних витрат, відображають на окремому субрахунку до рахунку 55 рух зазначених коштів.
Аналітичний облік за рахунком 55 повинен забезпечити отримання даних про наявність та рух грошових коштів в акредитивах, чекових книжках і т. п. на території країни і за кордоном.
Наведемо деякі типові проводки за дебетом рахунка 55 Спеціальні рахунки в банках .
Дт 55 Кт 50 - відображено суму готівкових коштів, зарахованих на спеціальний рахунок у банку з каси організації.
Дт 55 Кт 51 - врахована сума коштів, перерахована з розрахункового рахунку на спеціальний рахунок у банку.
Дт 55 Кт 60 - врахований повернення зайво перерахованих постачальнику грошових коштів на спеціальний рахунок у банку.
Дт 55 Кт 62 - враховано зарахування на спеціальний рахунок коштів від замовника послуг організації.
Дт 55 Кт 91 - враховано надходження виручених від реалізації іншого майна організації грошових коштів на спеціальний рахунок у банку.
Деякі типові проводки по кредиту рахунку 55 Спеціальні рахунки в банках .
Дт 50 Кт 55 - враховано оприбуткування до каси коштів, знятих зі спеціального рахунку організації.
Дт 51 Кт 55 - врахована сума грошових коштів, перерахованих зі спеціального рахунку на розрахунковий рахунок організації.
...
