витрачання готівкових грошових коштів підприємство має касу - це підрозділ, що здійснює і оформляє всі операції за готівковим грошовому обороту. Каса має ізольоване спеціальне приміщення, яке задовольняє вимогам безпеки та надійності у збереженні грошових коштів і документів. Вона повинна бути оснащена технічним обладнанням для роботи з грошовими купюрами.
Під час видачі грошей, двері в касу мають бути замкнені з внутрішнього боку. Доступ в касу осіб не мають
Порядок ведення касових операцій регламентується Центральним Банком Російської Федерації (ЦБ РФ). ЦБ РФ регулярно встановлює ліміт (обмеження) готівкових розрахунків між юридичними особами по одній операції в день. В даний час, згідно з вказівкою «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді» від 14.11.2001 р №1050-У, ліміт становить 60000 руб.
Крім цього, проведення касових операцій контролюють конкретні комерційні банки, які обслуговують дане підприємство. Кожен обслуговуючий комерційний банк і підприємство укладають між собою договір. За цим договором банк встановлює для свого клієнта-підприємства ще один ліміт, а саме обмеження на залишок грошей, який може знаходитися в касі на кінець дня. Понад цей ліміт гроші в касі можуть перебувати лише у дні виплати зарплати, пенсій, допомог, відрядних сум і т.п. протягом 3-х робочих днів, включаючи день отримання грошей в банку.
Підприємства не мають право накопичувати в своїх касах готівку для видачі заробітної плати та виплат соціального характеру до настання строків, встановлених і узгоджених з обслуговуючими банками.
Будь готівкове грошове надходження (суми від підзвітних осіб і покупців, позики фізичних осіб, гроші з банку по чеку і т. П.) оформляється прибутковим касовим ордером. Ордер виписується на підставі відповідних виправдувальних документів, на які касир ставить штамп з написом «Отримано» і датою. Після перевірки відповідності записів прибутковий касовий ордер підписує головний бухгалтер. У обліку це відображається одним з наступних проведень:
Д 50 - До 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - відображено прихід грошей у касу,
де: рахунок 50 «Каса», рахунок 51 «Розрахункові рахунки», рахунок 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", рахунок 71 «Розрахунки з підзвітними особами », рахунок 73« Розрахунки з персоналом за іншими операціями », рахунок 75« Розрахунки з засновниками », рахунок 76« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ».
Видача грошей з каси проводиться за видатковими касовими ордерами, за платіжними відомостями, заяв на видачу грошей та іншим документам, на яких стоять реквізити видаткового касового ордера. Документи на видачу грошей підписують керівник підприємства та головний бухгалтер.
Видача оформляється одним з наступних проведень:
Д 20, 26, 44, 51, 60, 66, 70, 71, 73, 75, 76 - До 50 - відображено витрата грошей з каси,
де: рахунок 20 «Основне виробництво», рахунок 26 «Загальногосподарські витрати», рахунок 44 «Витрати на продаж», рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», рахунок 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиками », рахунок 70« Розрахунки з персоналом з оплати праці », рахунок 73« Розрахунки з персоналом за іншими операціями », рахунок 75« Розрахунки з засновниками », рахунок 76« Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ».
У ТОВ «Агросервіс» бухгалтерські проводки типу Д 20, 26, 44 - К 50, пов'язані з виплатами з каси фізичним особам і представникам інших підприємств за послуги, надані виробничим підрозділам організації, рекомендується оформляти сукупністю наступних проводок:
Д 60, 76 - До 50 - оплачені з каси послуги сторонніх фізичних осіб і підприємств;
Д 20, 26, 44 - К 60, 76 - списані на собівартість продукції готівкові витрати по послугах фізичних осіб і сторонніх підприємств, де: рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами ». (При незначних сумах додаткові облікові записи, на наш погляд, є надлишковими.)
Дозвільні документи, що додаються до видаткового касового ордера, погашаються касиром шляхом постановки на них штампа з написом «Оплачено» і датою.
Операції по розрахунковому рахунку можуть бути оформлені одним з наступних проведень:
Д 51 - До 50, 60, 62, 66, 67, 75, 76 - отримано на розрахунковий рахунок;
Д 20, 26, 44, 50, 60, 66, 67, 68, 69, 75, 76, 91 - До 51 - списано з розрахункового рахунку,
де: рахунок 20 «Основне виробни...
