в кореспонденції з рахунками, на яких обліковуються витрати і придбані цінності, або іншими рахунками в залежності від характеру зроблених витрат.
Підзвітні суми, не повернуті працівниками у встановлені терміни, відображаються:
- за кредитом рахунка 71 «Розрахунки з підзвітними особами»;
і дебетом рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Надалі ці суми списуються з рахунку 94 «Нестачі і втрати від псування цінностей» в дебет рахунку 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» (якщо вони можуть бути утримані з оплати праці працівника) або 73 « Розрахунки з персоналом за іншими операціями »(коли вони не можуть бути утримані з оплати праці працівника).
Аналітичний облік за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться по кожній сумі, виданої під звіт. Підприємства усіх галузей, що здійснюють бухгалтерський облік за єдиної журнально-ордерній формі рахівництва, ведуть облік операцій за рахунком 71 в журналі-ордері № 7.
У цьому журналі-ордері синтетичний і аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами забезпечується в єдиній системі записів.
Аналітичний облік ведеться за окремо виданими під звіт сумами і здійснюється лінійно-позиційним способом. За кожною окремою рядку відображаються виданий аванс, суми витрати на основі затвердженого авансового звіту, а також повернута сума невикористаного авансу або відшкодована сума перевитрати (проти виданого авансу). З цієї ж рядку відображається на який рахунок віднесені витрати на виробництво. Таким чином, операції по одному авансового звіту повинні знайти відображення тільки по одному рядку. При цьому залишки підзвітних сум беруться з журналу-ордера за минулий місяць, видані суми - з касових видаткових ордерів, а затверджений витрата - з авансових звітів.
ЗАТ «Автоматика» застосовує спрощену журнально-ордерну форму рахівництва, для обліку підзвітних сум за рахунком 71 в організації ведеться відомість розрахунків з підзвітними особами, в якій простежується стан заборгованості кожного підзвітної особи (таблиця 6).
Підсумки оборотів відомості розрахунків з підзвітними особами за кредитом рахунка 71 переносяться в журнал-ордер № 3 «Розрахунки» (таблиця 7).
Таблиця 6 - Відомість розрахунків з підзвітними особами
№Ф.І.ОСальдо начальноеВидано під отчетВозврат в кассуІзрасходованоСальдо конечноев дебет счетов:Д-тК-тДатаСумма1076Д-тК-т1Кулешова12.08.135300-53002Кургин13.08.1312151215
Таблиця 7 - Журнал-ордер № 03 «Розрахунки»
У дебетС кредиту счетовІтого60687176і др.12345678101215765300Ітого
Повернення до каси невикористаної суми оформляється прибутковим касовим ордером, а перевитрата підзвітної суми видається з каси за видатковим касовим ордером в день здачі авансового звіту.
Сальдо рахунку 71 відображає суму заборгованості підзвітних осіб підприємству чи суму не відшкодованого перевитрати. За дебетом рахунка записуються суми відшкодованого перевитрати і знову видані під звіт на підставі видаткових касових ордерів, за кредитом суми, використані відповідно до авансовим звітам і здані за прибутковими касовими ордерами (невикористані).
В окремих випадках сальдо за цим рахунком може виявитися кредитовим. У цьому випадку сальдо є залишок заборгованості підприємства підзвітним особам.
Використовувані в ЗАТ «Автоматика» проводки з обліку операцій з підзвітними особами наведені в таблиці 8.
Таблиця 8 - Проведення з обліку операцій з підзвітними особами, використовувані в ЗАТ «Автоматика»
Зміст операцііКорреспондірующіе счетаДК123- видані співробітнику грошові кошти під звіт з касси7150- оприбутковано майно, придбане підзвітним ліцом08,10,4171- списані витрати підзвітної особи, необхідні для потреб предпріятія4471Еслі підзвітна особа оплатило витрати невиробничого характеру (наприклад, витрати на здійснення спортивних заходів, відпочинку, розваг і т.п.), в обліку робиться запісь- витрати підзвітної особи невиробничого характеру враховані в складі інших расходов91-271Сумма ПДВ за витратами або майну, оплаченому підзвітною особою, відбивається проводкамі- врахована сума ПДВ по видатках підзвітних ліц1971- проведений податковий вичет68 «Розрахунки з ПДВ» 19Сумма ПДВ за витратами невиробничого характеру з бюджету не відшкодовується. Така сума списується проводкой- списаний ПДВ за витратами невиробничого характера91-219Еслі співробітник витратив суму більшу, ніж йому було видано з каси, то цю суму йому необхідно відшкодувати. Така операція відображається запісью- відшкодовані співробітнику витрати, що перевищують суму грошових коштів, виданих з касси7150Еслі співробітни...
