ажливим елементом контрольної середовища. Персонал підприємства і комп'ютерні системи виконують функції обліку і процедури контролю підприємства. Контролер, здійснюючи нагляд за роботою працівника з кредитування, може, наприклад, періодично порівнювати сальдо на рахунках дебіторів з підсумковими даними рахунку.
Контролер або посадові особи можуть виправляти помилки, знайдені службовцями, а також приймати і санкціонувати рішення, що стосуються системи обліку підприємства. Нагляд є важливим засобом управлінського контролю та умовою функціонування системи внутрішнього контролю в цілому.
Контроль до активів полягає в тому, що реальний доступ до активів, документів, важливим записів і бланків повинен бути обмежений уповноваженими на те особами. Такі активи, як цінні папери, не повинні бути доступні тим, хто ними НЕ розпоряджається. Так, не повинен бути дозволений доступ до записів про витрати і обліку отриманих рахунків тим особам, які не відповідають за ведення обліку.
Деякі бланки важливі для обліку та контролю і доступ до них слід обмежувати. Той, хто не відповідає за облік продажів, не повинен мати можливість вільного доступу до бланків рахунків-фактур і накладних. Особа, яка не займається виплатою готівки, не може отримувати чеки. Іноді доступ до бланків рівносильний доступу до важливих активам. Наприклад, особа, яка має доступ до чистих бланків чеків, фактично має доступ до вільних грошових коштів.
Ряд працівників підприємства несе відповідальність за облік і реєстрацію активів і зобов'язань. Вони повинні проводити періодичне порівняння записаних сум з даними документів, що підтверджують їх існування і оцінку. Службовці бухгалтерії можуть здійснювати періодичне порівняння. При цьому особи, провідні порівняння, не повинні займатися санкціонуванням відповідних господарських операції, обліком та реєстрації операцій або відповідати за зберігання активів.
Періодично перевіряється наявність грошових коштів у касі, цінних паперів, підтверджуються суми на рахунках до отримання та на рахунках до оплати, а також інші операції. Мета цих операцій - визначити, чи відображає бухгалтерська документація активи і пасиви підприємства. При частих порівняннях легко виявити помилки в бухгалтерських документах. Очевидно, що частота проведення зіставлень повинна визначаться співвідношенням витрат і прибутку. Дуже часті (наприклад, раз на тиждень) підрахунок, зіставлення і підтвердження активів зазвичай не робляться, крім виняткових випадків (дуже велика цінність активів, велика ймовірність втрат чи помилок).
-Напрями та процедури контролю
В
На підприємствах застосовуються процедури контролю. Процедури контролю спрямовані на запобігання, виявлення та виправлення помилок і спотворень, які можуть виникнути в процесі обліку господарських операцій. Існує багато різних процедур контролю, кожна з яких повинна запобігати помилки певного виду (або декількох видів) і спотворень інформації.
Реальність господарських операцій полягає в тому, що зареєстровані операції дійсно повинні бути зареєстровані. Процедура контролю може полягати в звірці документів про відвантаження з рахунками-фактурами до того, як продаж зафіксована. Передбачається, що ця процедура запобіжить запис, непідтверджену документами (можливо, фіктивної) продажу. p> Повнота. Посредствам процедур контролю перевірити не пропущені чи при реєстрації фактично скоєні операції. якщо товари відвантажені, то кожен документ про відвантаження повинен звірятися з рахунком-фактурою. Документи, що підтверджують операцію (в даному випадку документи про відвантаження), часто нумеруються. Облік послідовності номерів документів про відвантаження - відповідна процедура контролю.
Дозвіл. За допомогою процедур контролю перевіряється, санкціонувалися чи господарські операції до того, як вони були враховані. Прикладом може служити, санкціонувалася чи продаж в кредит. У деяких випадках санкціонування операцій не так очевидно, наприклад, яка "санкція" потрібна для реєстрації отриманого підприємством платежу? Зазвичай ні якої. Однак, для надання знижки якомусь замовнику поле того, як терміни надання формально закінчилися, потрібна санкція, відповідального за продаж.
Система контролю повинна запобігати реєстрацію несанкціонованих операцій в обліковій системі.
Санкціонування може бути загальним, а може делегуватися більш низького ланці управління. Наприклад:
1) всі продажі в кредит на суму понад 50000 тисяч рублів повинні бути санкціоновані;
2) всі продажі повинні бути зареєстровані в міру одержання бухгалтерських копій документів на відвантаження і так далі. У деяких випадках практично немає необхідності в спеціальному санкціонуванні. Наприклад, список отриманих на рахунках підприємства платежів є достатньою підставою для реєстрації, отриманої суми. У інших випадках санкціонування - дуже важливий...
