відсотків по акціях, облігаціям, позикам і т.п., у тому числі врахованої на рахунку 70 « Розрахунки з персоналом з оплати праці »;
з різними дебіторами і кредиторами, що проводяться з використанням рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Зокрема, за цією статтею відображаються заборгованість організації по платежах з обов'язкового і добровільного страхування майна та працівників організації та інших видів страхування, в яких організація є страхувальником, заборгованості для відшкодування торговим організаціям сум за товари, продані ними в кредит, і ін.
Автор даної курсової роботи вважає, що не зовсім доречно включати в кредиторську заборгованість кредити банку. Це пояснюється характером появи заборгованості перед банком, її обслуговування і відсутністю товарності цього джерела коштів. Таким чином, автор роботи буде використовувати вираз «кредиторська заборгованість» як статтю балансу з аналогічною назвою. На цю трактування і буде спиратися аналіз.
Основні завдання аналізу кредиторської заборгованості:
оцінка та аналіз динаміки та структури кредиторської заборгованості за сумою і кредиторам;
перевірка дотримання правил розрахункової і фінансової дисципліни;
виділення сум простроченої кредиторської заборгованості, в тому числі термінової; оцінка факторів, що вплинули на її освіту;
визначення сум штрафних санкцій, що виникли в результаті утворення простроченої кредиторської заборгованості;
виявлення відхилень фактичних показників кредиторської заборгованості від запланованих величин, а також факторів, що вплинули на ці відхилення;
пошук резервів зростання фінансової стійкості;
розробка рекомендацій щодо впорядкування розрахунків, збільшенню ефективності кредиторської заборгованості.
Джерелом кредиторської заборгованості є бухгалтерський баланс, додаток до нього в розділі «Дебіторська та кредиторська заборгованість", а також дані первинного й аналітичного бухгалтерського обліку.
Кредиторську заборгованість можна розглядати з двох позицій. З одного боку, вона відноситься до короткострокових зобов'язань, а її залишки по групах кредиторів характеризують їх переважне право на майно організації. Це означає, що в будь-який час кредитори можуть зажадати погашення боргів. При незадовільною структурі активу балансу, що виявляється у збільшенні частки сумнівної дебіторської заборгованості, можлива ситуація, коли організація буде нездатна відповідати за своїми зобов'язаннями, що може призвести до банкрутства.
З іншого боку, кредиторську заборгованість можна оцінювати як джерело короткострокового залучення грошових коштів. Стратегія організації в цьому випадку повинна передбачати можливість їх якнайшвидшого залучення в обіг з метою раціонального вкладення в найбільш ліквідні види активів, що приносять найбільший дохід
Як показує практична діяльність, жодне підприємство не може обійтися без, хоча б незначною, кредиторської заборгованості, яка завжди існує в зв'язку з особливостями бюджетних, орендних і періодичних платежів: оплати праці, поставки товарно-матеріальних цінностей без попередньої оплати і т.д. Даний вид кредиторської заборгованості потрібно розглядати як «неминучий». Він хоча й дозволяє тимчасово використовувати кошти у власному комерційному обороті, але не має принципового значення, якщо такі платежі будуть здійснені у встановлені терміни. Необхідно оцінювати «можливості» кожного окремого виду платежів індивідуально, оскільки такі «відстрочки» можуть мати різні наслідки не тільки в залежності від виду платежу, але й залежно від конкретного «мимовільного» кредитора.
Однією з найбільш значущих складових кредиторської заборгованості є заборгованість перед постачальниками та підрядниками (комерційний кредит). Основною позитивною рисою даного різновиду одержання позикових засобів є найбільш простий (незаформалізірованний) спосіб залучення. Комерційний кредит, як правило, не вимагає (на відміну від банківського) залучення застави і не пов'язаний зі значними витратами і тривалістю оформлення (на відміну від інвестицій). У вітчизняних умовах комерційний кредит між юридичними особами найчастіше являє собою постачання товарів (робіт, послуг) па договором купівлі-продажу з відстрочкою платежу. При цьому, на перший погляд, може здатися, що даний «кредит» надається безкоштовно, оскільки договір не передбачає необхідності нарахування та сплати процентного (чи якогось іншого) доходу на користь постачальника. Однак слід зауважити, що постачальники чудово розуміють принципи зміни вартості грошей у часі, а також здатні досить точно оцінювати розміри «упущеної вигоди» від гальмування оборотності активів, за...
