у накопичення); фонду коштів, що спрямовуються на соціальні потреби; резервних та інших фондів.
Поточний фінансовий план розробляється на основі стратегічного плану шляхом його конкретизації та деталізації. Виробляється конкретна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Оперативний фінансовий план полягає в складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому представлено рух грошових коштів по їх надходження та використання. Платіжний календар оперативного фінансового плану забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря фінансового плану є реалізацією розподільчої і контрольної функції фінансів підприємства. [2]
Для розробки фінансових планів і планування прибутку на підприємстві використовуються такі вихідні дані:
) договори (контракти), укладені з покупцями і постачальниками товарно-матеріальних цінностей;
) прогнозні розрахунки щодо реалізації.
) економічні нормативи, встановлювані державою (ставки оподаткування, тарифи відрахувань у позабюджетні фонди, норма амортизаційних відрахувань по основних фондах, облікова ставка банківського відсотка, встановлювана Центробанком Росії та ін.).
Розроблений на основі цих даних фінансовий план служить для ув'язки загального обсягу фінансових ресурсів з їх джерелами і напрямками витрачання.
При розробці фінансових планів ВАТ «Реквієм-Сервіс» використовує ряд основних принципів:
) Принцип фінансового співвідношення термінів - використання і отримання коштів повинно відбуватися у встановлені терміни, тобто капіталовкладення з тривалими термінами окупності доцільно фінансувати за рахунок позикових коштів.
) Принцип платоспроможності - планування грошових ресурсів у фінансовому плані повинно забезпечувати платоспроможність підприємства в будь-який час року.
) Принцип рентабельності капіталовкладень - для капітальних вкладень доцільно вибирати найдешевші способи фінансування. Позиковий капітал вигідніше залучати в тому випадку, якщо він підвищує рентабельність власних коштів.
) Принцип збалансованості ризиків - особливо ризиковані інвестиції правомірно фінансувати за рахунок власних коштів.
) Принцип пристосувань до потреб ринку - у фінансовому плані підприємству важливо враховувати кон'юнктуру ринку і свою залежність від отримання кредитів.
) Принцип граничної рентабельності - доцільно вибирати ті капіталовкладення, які забезпечують максимальну граничну рентабельність на інвестований капітал.
Фінансовий план підприємства складається з наступних розділів:
) розрахунок потреби у власних оборотних коштах, визначення джерел її покриття;
) плановий розрахунок прибутку та його розподіл;
) баланс доходів і витрат.
Головне завдання балансу грошових витрат - перевірити синхронність надходження і витрачання грошових коштів, а значить, перевірити майбутню ліквідність підприємства. [3]
5. Аналіз показників ефективності фінансово-господарської діяльності
Важливі КПЕ: Вартість чистих активів (тис.руб.) характеризує вартість бізнесу витратним підходом. При спрощеному варіанті розрахунку, даний показник дорівнює значенню по рядку «Разом у розділі III (код 490) бухгалтерського балансу.
Рентабельність активів (%) характеризує ефективність використання всього майна акціонерного товариства. Значення даного КПЕ фінансово-господарської діяльності акціонерного товариства розраховується за формулою:
=П/А x 100%,
де П - чистий прибуток (збиток) - значення по рядку Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (код 190) звіту про прибутки і збитки на кінець звітного періоду;
А - середня величина сукупних активів - сума активів (рядок Баланс (код 300) на початок і на кінець звітного періоду, поділена навпіл.
Для планово-збиткових акціонерних товариств та акціонерних товариств, що знаходяться в кризовому стані, значення Ra може бути негативним.
Інтегральна прибутковість (безрозмірна величина) характеризує ефективність пакетів акцій акціонерних товариств для міста ...
