вого прибутку (Збитками) звітного ПЕРІОДУ за Даними бухгалтерського обліку фінансовий результат до оподаткування, визначеня путем порівняння доходів звітного ПЕРІОДУ з витратами, что були здійснені для Отримання ціх доходів, Які візнані и оцінені відповідно до Положення (стандартів) бухгалтерського обліку , корігується на суму постійніх податкових різніць та часть суми Тимчасових податкових різніць, что відносіться до звітного ПЕРІОДУ.
Віходячі Із ДОСЛІДЖЕНЬ проведених относительно порівняння ознакой розрахунків за Податками согласно з бухгалтерський та податковим законодавством, за Деяк характеристиками є певні Відмінності (табл. 1.1), тому доцільно Визнати ведення обліку розрахунків за Податками за двома системами: согласно з бухгалтерський законодавством та согласно з податковим законодавством.
Таблиця 1.1
Характеристика обліку розрахунків за Податки з прибутку согласно з бухгалтерський та податковим законодавством
Порівняльна ознакаОблік розрахунків за Податками согласно з бухгалтерський законодавствомОблік розрахунків за Податками согласно з податковим законодавствомКорістувачі інформаціїВнутрішні та зовнішніПодаткові органі, аудіторіОбов язковість ведення облікуРегулюється Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» Регулюється податковим законодавством Точність информации Незначні Відхилення у відображеніх даніхВелікі вимоги до точності Про єкти обліку та звітностіПідпріємство в цілому База оподаткування Мета облікуСкладання звітності для потреб ЗОВНІШНІХ корістувачівНадання информации про нарахування та Сплата податків податковим органамПрінціпі обліку Загальнопрійняті принципи бухгалтерського облікуОблікові процедури Суворов регламентовані державоюВімірнікі в облікуГрошовій, трудові, натуральніГрошовіПеріодічність складанняКвартальна, річнаКвартальна , річна, місячнаТерміні поданняУ встановленому законодавством порядку або на Вимогами корістувачівУ встановленому законодавством порядку степень відкрітості Відкрита та Публічна інформаціяІнформація надається только податковим органамСтупінь відповідальності за помилки в облікуАдміністратівнаАдміністратівнаЧасовій аспект інформаціїГосподарська операція фіксується безпосередно после ее Здійснення Дані формуються залежних від звітного ПЕРІОДУ, що не обов язково в день Здійснення господарських операцій.
Для відображення розрахунків по податку з прибутку согласно Інструкції про! застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку актівів, Капіталу, зобов'язань и господарських операцій підприємств и ОРГАНІЗАЦІЙ за №291вікорістовується ряд рахунків, зокрема рахунок 17 «Відстрочені податкові активи» , рахунок 64" Розрахунки за Податками и платежами» субрахунок 641 «Розрахунки за податку», рахунок 54 «Відстрочені податкові зобов язання» та рахунок 98 «Податок на прибуток».
На Рахунку 17 «Відстрочені податкові активи» ведеться облік суми податків на прибуток, что підлягає відшкодуванню в Наступний звітніх періодах внаслідок:
- Тимчасові різниці между балансовою вартістю актівів або зобов язань та оцінкою ціх актівів або зобов язань, яка вікорістовується з метою оподаткування;
перенесеного податкових збитків, що не використаних для Зменшення податку на прибуток у звітному періоді.
За дебетом Рахунку 17 «Відстрочені податкові активи» Відображається сума перевіщення податку на прибуток, що підлягає сплаті в поточному звітному періоді, над витратами, пов язаними з нарахуванням податку на прибуток у поточному звітному періоді, за кредитом- Зменшення відстроченіх податкових актівів за рахунок витрат, пов язаних з нарахуванням податків на прибуток у поточному звітному періоді.
Сума відстроченого податкового активу візначається согласно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». Аналітичний облік відстроченіх податкових актівів ведеться за видами актівів або зобов'язань, между оцінкамі якіх для відображення в балансі та з метою оподаткування вінікла Різниця.
Рахунок 17 «Відстрочені податкові активи» кореспондує за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
54 «Відстрочені податкові зобов язання» 54 «Відстрочені податкові зобов язання» 64 «Розрахунки за Податками и платежами» 64 «Розрахунки за Податками и платежами» 74 «Інші дході» 85 «Інші затрати» 98 «Податок на прибуток» 98 «Податок на прибуток»
Рахунок 641 «Розрахунки за податку». За кредитом цього рахунка Відображається перерахування податків, за дебетом - сплата, належні відшкодування з бюджету, списання тошо.
кредитових Залишок за Рахунка 641" Розрахунки за податку» вказує на заборгованість підприємства за нарахованого, альо НЕ сплачений Под...
