атки з прибутку. У разі переплати цею рахунок має дебетовий Залишок и Відображається в балансі у складі дебіторської заборгованості за рахунками.
Рахунок 641 «Розрахунки за податку» кореспондує за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
54 «Відстрочені податкові зобов язання» 54 «Відстрочені податкові зобов язання» 31 «Рахукі в банках» 31 «Рахунки в банках» 17 «Відстрочені податкові активи» 17 «Відстрочені податкові активи» 74 « Інші дході »85« Інші затрати »98« Податок на прибуток »98« Податок на прибуток »
На Рахунку 54 «Відстрочені податкові зобов язання» ведеться облік суми податків на прибуток, Які сплачуватімуться в Наступний періодах внаслідок Виникнення тімчасової різниці между балансовою вартістю актівів або зобов язань та оцінкою ціх актівів або зобов'язань , яка вікорістовується з метою оподаткування.
За кредитом Рахунку 54 «Відстрочені податкові зобов язання» Відображається сума податку на прибуток, що підлягає сплаті в майбутніх періодах відповідно до оподатковуваних Тимчасових різніць, за дебетом - Зменшення відстроченіх податкових зобов язань за рахунок нарахування поточних податкових зобов'язань.
Визначення суми відстроченого податкового зобов язання здійснюється согласно з П (С) БО 17 «Податки на прибуток». Аналітичний облік відстроченіх податкових зобов язань ведеться за видами актівів або зобов'язань, между оцінкамі якіх для відображення в балансі та цілей оподаткування вінікла Різниця.
Рахунок 54 «Відстрочені податкові зобовязання» кореспондує за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
64" Розрахунки за Податками и платежами» 64 «Розрахунки за Податками и платежами» 17 «Відстрочені податкові активи» 17 «Відстрочені податкові активи» 98 «Податок на прибуток» 85 «Інші затрати» 98 «Податок на прибуток »
На Рахунку 98 «Податок на прибуток» ведеться облік суми витрат з податку на прибуток, яка складається з потокового податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання и відстроченого податкового активу и візначається відповідно до Положення (стандарту ) бухгалтерського обліку 17 «Податок на прибуток». На цьом Рахунку т?? шкір ведеться облік відрахувань до Державного бюджету України от доходів за державн грошовими лотереями и податку на доходи від страхової ДІЯЛЬНОСТІ.
За дебетом Рахунку відображаються Нараховані суми податку на прибуток, відрахувань до Державного бюджету України от доходів від проведення державних Копійчаної лотерей и податку на доходи від страхової ДІЯЛЬНОСТІ, за кредитом - включення до ФІНАНСОВИХ результатів на Рахунку 79 «Фінансові результати ».
Рахунок 98 «Податок на прибуток» кореспондує за дебетом з кредитом рахунків: за кредитом з дебетом рахунків:
64" Розрахунки за Податками и платежами» 64 «Розрахунки за Податками и платежами» 17 «Відстрочені податкові активи» 17 «Відстрочені податкові активи» 79 «Фінансові результати» 79 «Фінансові результати» 54 «Відстрочені податкові зобов язання »54« Відстрочені податкові зобов язання »
Первін документами для нарахування податку на прибуток є розрахунки бухгалтерії. Перерахування податку на прибуток здійснюється на підставі платіжніх доручень. Крім того, про Сплата податків могут свідчіті віпіськи банку.
АНАЛІТИЧНИЙ облік розрахунків по податку з прибутку ведеться согласно облікової політики підприємства. Синтетичний облік ведеться в Журналі 3.
1.2 Методичні основи обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток
З 01.04.2011 р. набравши ЧИННОСТІ Розділ III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі ПКУ) від 02.12.2010 р. №2755-УІ [1], Який предполагает Дещо інше визначення прибутку до оподаткування. Це стосується складу доходів та витрат, что враховуються при обчісленні обєкта оподаткування. Так, п. 137.1 ст. 137 ПКУ Визначи, что дохід від реализации товарів візнається за Датою переходу покупцеві права власності за на такий товар. При цьом согласно з п. 8 П (С) БО 15 lt; # justify gt; ПКУ максимально набліжає класіфікацію витрат бухгалтерського и податкового обліку, оскількі структура витрат, что подана в ПКУ Дещо відрізняється від правил бухгалтерського обліку в части формирование собівартості продукції (табл.1.2).
Таблиця 1.2
Порівняння порядку Визнання витрат у Фінансовому и податкового обліку
№ п/пСтаттяФінансовій облік (П (С) БО 16) Податковий облік (ПКУ) Визнання вітратСпісання вітрат1.Собівартість реалізованіх товарівВізнаються витратами Певного ПЕРІОДУ водночас Із Визнання доходу, для ...
