ня перерозподілу через податкову систему ВВП і національного доходу. Тому забезпечення подальшого зростання надходжень доходів до бюджетів цих країн можливо в основному за рахунок зміни структури податкових вилучень і забезпечення на цій основі прямій залежності зростання податків від зростання ВВП.
По-друге, напрошується висновок про те, що податковий тягар для російських платників податків не настільки велике, як це постійно трактується в економічній літературі. Справді, рівень податкового вилучення в Росії в останні роки не перевищував 32% ВВП.
Тим часом, ті положення, які абсолютно ясні і зрозумілі для інших країн, щодо російської податкової системи та її навантаження на платників податків повинні розглядатися через призму надзвичайних особливостей розвитку російської економіки на сучасному етапі.
Податкові системи розвинених зарубіжних країн сучасну структуру придбали в результаті податкових реформ, проведених після закінчення Другої світової війни і в 80-і рр. минулого століття. Перетворення податкових систем проходили за принципом «краще низькі ставки і мало пільг, ніж високі ставки і безліч винятків». Податкові системи західноєвропейських країн (в контексті даної роботи береться до розгляду Німеччина) вельми різняться між собою. У той же час проведені з кінця 80-х років податкові реформи кілька зближують їх.
Тенденція до економічного об'єднання, розширення міжнародних господарських зв'язків, прагнення уникнути подвійного оподаткування сприяють цьому процесу. У той же час у кожній стране їсти особливості, які іноді можна переймати, а іноді корисно просто знати, часом з метою уникнути вже виявлених іншими помилок.
Ефективна податкова система повинна виконувати ряд функцій, а саме:
) формування фіскально-дохідної частини державного бюджету;
) виробничо-стимулююча функція;
) соціальна.
Єдність фінансової політики, включаючи податкову, і єдність податкової системи закріплено в ряді статей Конституції Російської Федерації і насамперед у підпункті «б» ст. 114, згідно з якою Уряд РФ забезпечує проведення єдиної фінансової, кредитної та грошової політики. Це положення розвивало одну з основ конституційного ладу Росії принцип єдності економічного простору (див. Ст. 8 Конституції РФ). Це означає, що на території Росії не допускається встановлення митних кордонів, зборів та будь-яких інших перешкод для вільного переміщення товарів, робіт, послуг і фінансових коштів.
Крім того, в Податковому кодексі в ст. 3 вказується на те, що «не допускається встановлювати податки і збори, що порушують єдиний економічний простір Російської Федерації і, зокрема, прямо або побічно обмежують вільне пересування в межах території Російської Федерації товарів (робіт, послуг) або фінансових коштів, або інакше обмежувати чи створювати перешкоди не забороненої законом економічної діяльності фізичних осіб і організацій », а також« неприпустимі податки і збори, що перешкоджають реалізації громадянами своїх конституційних прав ».
Принцип єдності податкової системи в Гемании забезпечується також єдиною системою податкових органів. Податкові органи в суб'єктах федерації є територіальними органами федеральних органів виконавчої влади, а не органами цих суб'єктів. У германии також не допускається встановлення податків, які порушують єдність економічного простору країни, тобто неприпустиме введення регіональних і місцевих податків, що обмежують вільне переміщення товарів (робіт, послуг) і фінансових коштів у межах єдиного економічного держави, а також неприпустимо їх введення, що дозволяє формувати бюджети одних територій за рахунок податкових доходів інших територій або переносити сплату податків на платників податків інших територій.
Починаючи з 1991 року у реформуванні податкової системи Росії можна виділити три етапи, що розвиваються як би «по спіралі»: 1. Етап податкової централізації (1992-1993 рр.).
. Етап податкової децентралізації (1994-1996 рр.).
. Етап податкової централізації (з 1997 року по теперішній час).
Законом РФ від 16.07.92 р №3317-1 пункт 2 статті 18 Закону РФ «Про основи податкової системи в Російській Федерації» було доповнено абзацом такого змісту: «Органи державної влади всіх рівнів не вправі вводити додаткові податки та обов'язкові відрахування, не передбачені законодавством Російської Федерації, так само як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежів ». Таким чином, податкова система Росії спочатку формувалася в централізованому напрямку.
Однак Указом Президента РФ від 22.12.93 р №2268 «Про формування республіканського бюджету Російської Федерації і взаєминах з бюджетами су...
