ік» періодично проводяться внутрішні перевірки, а також перевірка арифметичних записів в аналітичних рахунках і оборотних відомостях).
Таким чином, даючи попередню оцінку надійності внутрішнього контролю наявності та руху товарно-матеріальних цінностей, можна говорити про її середньої ефективності, про що також свідчать результати проведеного опитування деяких працівників ТОВ «Мосматік», систематизовані в Додатку № 14.
Термін «ризик невиявлення» висловлює ймовірність того, що виконання всіх аудиторських процедур та належний збір доказів не дозволяє виявити помилки, що перевищують допустиму величину. Ризик невиявлення визначає кількість документів, які аудитор планує зібрати. Існує зворотний зв'язок між ризиком невиявлення і комбінацією невід'ємного ризику і ризику засобів контролю. У виду вищевикладеного, аудиторський ризик у ТОВ «Мосматік» є невисоким.
Починаючи розробку загального плану і програми аудиту, аудиторська організація грунтувалася на попередніх знаннях про ТОВ «Мосматік», а також на результатах проведених аналітичних процедур. Складаючи загальний план і програму аудиту, аудиторська організація врахувала, що у ТОВ «Мосматік» використовується автоматизована програма ведення обліку 1С, що дозволило точніше визначити обсяг і характер аудиторських процедур. Вміст загального плану аудиту товарних операцій наведено нижче (таблиця 3.2.).
Таблиця 3.2.
Загальний план аудиту наявності та руху товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «Мосматік»
Перевіряється організація Період аудиту Кількість людино-годин Атестований аудитор Запланований аудиторський ризик Запланований рівень существенностіООО «МОСМАТІК» з 01.01.2011 р. по 30.06.2011 р. 21 Каміна Є.В. 5% якісно - відповідність нормативним актам
№ п / пПланіруемие види работПеріод проведення проверкі1.Аудіт обліку та збереження товарно-матеріальних ценностейс 14.11.2011г. по 16.11.2011г.2.Аудіт надходження і вибуття товарно-матеріальних ценностейс 16.11.2011г. по 18.11.2011р.
На заключному етапі планування аудиту формується програма аудиту, яка є розвитком загального плану. Вона являє собою детальний перелік аудиторських процедур, необхідних для реалізації плану аудиту. Програма є докладною інструкцією для аудиторів, а також служить засобом контролю за строками та якістю проведених робіт.
Програма аудиту товарних операцій по ТОВ «Мосматік» представлена ??в таблиці 3.3.
Таблиця 3.3
Програма аудиту наявності та руху товарно-матеріальних цінностей у ТОВ «МОСМАТІК»
Перевіряється організація Період аудиту Кількість людино-годин Запланований аудиторський ризик Запланований рівень сущ?? СтвенностіООО «МОСМАТІК» з 01.01.2011р. по 30.06.2011р. 21 травня% якісно - відповідність нормативним актам № п / пЗадачі аудітаІсточнікі аудітаАудіторскіе процедуриСпособи проверкі1.Аудіт обліку та збереження товарно-матеріальних ценностей1.1Проверка правильності організації матеріальної відповідальності:-перевірка документального оформлення договорів про матеріальну відповідальність;-Перевірка своєчасного їх перезаключеніяДоговор про матеріальну ответственностиИнспектирова-ніеСплошной1.2Проверка відповідності даних синтетичного і аналітичного учетаБухгалтерскій баланс, Зведений оборотн...
