казують види і послідовність здійснення аудиторських процедур, період їх проведення, виконавців, робочі документи.
При підготовці загального плану аудиту аудиторська організація встановила прийнятні для неї рівень істотності й аудиторський ризик, що дозволяють вважати бухгалтерську звітність достовірної. За допомогою встановлених ризиків і рівня суттєвості аудиторська організація виявляє значимі для аудиту області і планує необхідні аудиторські процедури.
Суттєвість являє собою граничне, тобто максимальне, значення помилки (спотворення фінансової інформації), після якого кваліфікований користувач з високим ступенем ймовірності втрачає можливість робити на основі даної інформації правильні висновки. У Росії проблемі суттєвості в системі регулювання аудиту присвячено Правило (стандарт) аудиторської діяльності № 4 «Суттєвість в аудиті».
Ризик аудитора (аудиторський ризик) означає ймовірність того, що бухгалтерська звітність економічного суб'єкта може містити не виявлені суттєві помилки чи спотворення після підтвердження ee достовірності, і, що вона містить суттєві викривлення, а насправді таких спотворень в бухгалтерській звітності немає. Аудиторський ризик складається з тpex компонентів: невід'ємний pіcк, pіcк cpeдcтв кoнтpoля і pіcк нeoбнapyжeнія.
Термін «невід'ємний ріcк» означає схильність залишку коштів на рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій спотворень, які можуть бути суттєвими при допущенні відсутність необхідних коштів внутрішнього контролю.
Розглянувши ряд факторів, як на рівні бухгалтерської фінансової звітності, так і на рівні залишку коштів на рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій, невід'ємний ризик у ТОВ «Мосматік» можна оцінити як середній.
Дане судження засноване на таких фактах. Керівництво компанії має досить великим досвідом і знаннями в оптовій торгівлі, головний бухгалтер працює в ТОВ «Мосматік» понад дев'ять років, організація знімає в оренду складські приміщення, у тому числі опалювальні, є служба охорони. Однак у фірмі спостерігається висока «плинність» кадрів, особливо працівників складу (комірники, вантажники), також мали місце неодноразові випадки розкрадань і незаконного привласнення товарів.
Термін «pіcк cpeдcтв кoнтpoля» означає ризик того, що спотворення, яке може мати місце щодо залишку коштів по рахунках бухгалтерського обліку або групи однотипних операцій і бути істотним, що не буде своєчасно попереджено або виявлено та виправлено з допомогою систем бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю.
Система внутрішнього контролю включає в себе три складових:
. контрольна середовище (в ТОВ «Мосматік» здійснюється сувора підпорядкованість одних працівників іншим, а також розподіл відповідальності і повноважень, проте немає служби внутрішнього аудиту);
. система бухгалтерського обліку (в штаті бухгалтерії ТОВ «Мосматік» складається два бухгалтера, головний бухгалтер і один рядовий бухгалтер, кожен з яких має вищу бухгалтерську освіту, а головний бухгалтер має атестат професійного бухгалтера; між працівниками бухгалтерії суворе розподілу обов'язків і повноважень, завдяки цьому добре організований процес підготовки та зберігання документів);
. процедури контролю (в ТОВ «Мосмат...
