ign="justify"> Економічна сутність похідних фінансових інструментів.
Додаток 3
Класифікація фінансових активів та зобов'язань.
Додаток 3.
Кореспонденція рахунків з обліку цінних паперів.
Зміст операцііКорр. счетаДебетКредітОплата цінних паперів та інших фінансових вложеній5851Отражена покупна вартість цінних паперів, отриманих, але не оплаченних5860Отражена вартість консультаційно-інформаційних послуг з придбання цінних бумаг5860На суму винагороди дилерам і брокерам5876Предоставлени позики іншим організаціям5851,50На суму залишкової вартості необоротних активів, що вносяться в статутні капітали інших організацій5801,04На суму фактичної собівартості матеріалів та інших активів, що вносяться в статутні капітали інших організацій5810,15,41, 20На суму різниці між залишковою вартістю вкладень в статутні капітали або просте товариство і вартістю внесених об'єктів (донарахована) 5891-1Доначіслена різниця між розміром внеску в просте товариство і отриманою сумою при поверненні вкладов5851,01,04Доначіслено перевищення номінальної вартості облігацій та інших боргових цінних паперів над їх первісної стоімостью76 5891 76Пріобретено право вимоги за договором уступки права вимоги за ціною пріобретенія5876Увелічена первісна вартість фінансових вкладень до величини поточної ринкової вартості (якщо вона м. б. визначена) 5891-1Спісани продані цінні папери, акції, долі91-258Спісани суми належного до отримання доходу за цінними бумагам7658На суму різниці залишкової вартості (фактичної собівартості) внесених об'єктів над розміром вкладень в статутному капіталі або просте товаріщество91-258Погашени займи50,5158Спісана сума перевищення первісної вартості облігацій та інших боргових цінних паперів над їх номінальною стоімостью91-258Уступка права вимоги третім особам, погашення права вимоги должніком91-258Уменьшена первісна вартість фінансових вкладень до величини поточної ринкової вартості, якщо така може бути определена91-258
Додаток 4
Визначення моменту відображення цінних паперів у складі фінансових вкладень в бухгалтерському обліку
Вид фінансового вложеніяНорматівний актУсловія прийняття до учетуОпределеніе первісної стоімостіПрізнаніе в учетепріобретенние за платуПБУ 19/021) наявність належно оформлених документів, що підтверджують існування права в організації на фінансові вкладення і на отримання грошових коштів або інших активів, що випливає з цього права; 2) перехід до організації фінансових ризиків, пов'язаних з фінансовими вкладеннями (ризик зміни ціни, ризик неплатоспроможності боржника, ризик ліквідності та ін.); 3) здатність приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому у формі відсотків, дивідендів, якого приросту їх вартості (у вигляді різниці між ціною продажу (погашення) фінансового вкладення і його купівельної вартістю в результаті його обміну, використання при погашенні зобов'язань організації, збільшення поточної ринкової вартості і т.п.). Крім того, у Положенні прописаний перелік фінансових вкладень, що підлягають обліку в складі рахунку 58 Фінансові вкладення raquo ;. сума фактичних витрат організації на їх придбання (за винятком ПДВ і інших відшкодовуваних податків) на дату прийняття до учетупріобретенние за рахунок позикових средствПБУ 10/99, ПБУ 15/02, 269 НК РФвключаются тільки за інвестиційними активами (об'єкт майна, підготовка якого до передбачуваного використання вимагає значного часу) на дату здійснення расходоввнесенние в рахунок внеску до статутного капіталПБУ 19/02іх грошова оцінка, узгоджена з учредітеляміна дату прийняття до учетуполученние організацією безвозмездноПБУ 19/02По цінних паперів, які мають котирування - зізнається їх поточна ринкова вартість. Для цінних паперів, за якими не розраховується ринкова ціна - сума грошових коштів, яка може бути отримана в результаті продажу на дату прийняття до учетупріобретенние за договорами, передбачало-ющим виконання зобов'язань негрошовими средстваміПБУ 19/02стоімость активів визначається за ціною можливої ??реалізацііна дату прийняття до учетуіх грошова оцінка, узгоджена товаришами в договорі простого товаріществана дату прийняття до обліку
Додаток 4.
Характеристика, достоїнства і недоліки методів оцінки фінансових інструментів
МетодСущностьДостоінстваНедостаткіМетод фактичних витрат чи історичної стоімостіоб'ект приймається до обліку в сумі фактичних витрат, пов'язаних з його придбанням: суми, що сплачуються продавцю за договором купівлі-продажу, винагороди, що сплачуються посередницьким організаціям, а також інші витрати, пов'язані з придбанням об'єкта фінансових вкладень - достовірність даних, оскільки вартість складається на підставі фактично зро...
