блених витрат, підтверджених первинними документами; відносна простота відображення операцій з фінансовими актіваміпод впливом інфляції та інших факторів ринкова вартість активів може значно відрізнятися від їх первісної стоімостіМетод найменшою стоімостіактів приймається до обліку за фактичною вартістю, а потім проводиться його переоцінка на звітну дату. Оцінка активу не змінюється, якщо ринкова вартість на дату переоцінки більше облікової вартості об'ектапріменім як в цілому до всього портфелю цінних паперів, так і до категорій і видам окремих інвестіційзаніжается вартість активів організації, що є невигідним для нееМетод амортизований-ної стоімостіеслі вартість придбання фінансового інструменту відрізняється від його номінальної вартості, то виникає різниця підлягає списанню (доначислению) протягом усього періоду обліку фінансового інструменту. Застосовується цей метод для оцінки боргових інструментів - нарахування доходу з фінансових вкладень проводиться рівномірно протягом усього періоду обліку активу; використання ефективної процентної ставки забезпечує отримання інвесторами однакового доходу на вкладений капіталметод застосуємо тільки по відношенню до боргових інструментів, оскільки необхідно точно знати термін і вартість погашення фінансового актіваМетод справедливої ??стоімостіСправедлівая вартість являє собою суму грошових коштів, достатню для придбання активу або виконання зобов'язання при здійсненні угоди між обізнаними, дійсно зацікавленими незалежними один від одного сторонами - відображає поточну ринкову оцінку фінансового інструмента; забезпечує більш обгрунтовану оцінку і є основою для прогнозування вартості фінансового інструмента; не залежить від того, коли відбудеться продаж або погашення фінансового інструмента; звітність організацій є більш порівнянною в динаміці
Додаток 5
Еволюція стандартизації оцінки фінансових інструментів в обліку
Етапи развітіяВід стандартаСуть Класифікація актівовМетоди оценкі1985г. МСФЗ 25 Облік інвестицій встановлені основні підходи до обліку інвестицій як сукупності цінних паперів, наданих позик і так званої інвестиційної власності - Об'єктів нерухомості та інших активів, за якими організація буде отримувати інвестиційні доходидолгосрочние і краткосрочниеКраткосрочние повинні мати ринкову ціну, але оцінювалися за найменшою з двох вартостей - ринкової або собівартості. Довгострокові повинні враховуватися в балансі: а) собівартості, б) переоціненою вартістю, в) за меншим із двох оцінок: собівартості та ринкової вартості щодо ринкових пайових ЦП 1993р. US GAAP FAS - 15рассматрівает питання обліку цінних паперів окремо від інших видів інвестицій і фінансових інструментовпо мети: торговельні, утримувані до погашення, що знаходяться в наявності для продажу. по терміну: коротко - і долгосрочниепо справедливої ??стоімості1995г. МСФЗ 32 Фінансові інструменти: розкриття та подання порушені питання класифікації фінансових інструментів, ризиків, пов'язаних з даними інструментами та розкриття інформації про облікову політику щодо фінансових інструментовінструменти капіталу або зобов'язань, фінансові активи та фінансові обязательстване були розглянуті питання оцінки та визнання фінансових інструментов1998г. (2001р. Набрав чинності) МСФЗ 39 Фінансові інструменти: визнання та оцінка розширився склад фінансових актівованалогічна FAS - 115. Однак в МСФЗ 39 був включений клас наданих організацією займовпо справедливої ??стоімості2006г. МСФЗ 7 Фінансові інструменти: розкриття інформації включає в себе вимоги до розкриття інформації за фінансовими інструментами, що містяться в МСФЗ 32, замінює МСФЗ 30 фінансові активи, наявні для продажіпо справедливої ??стоімості2002г. ПБО 19/02 Облік фінансових вкладень питання відображення цінних паперів у балансі відповідно за статтями короткострокові і довгострокові фінансові вкладення довгострокові і краткосрочниеВ залежно від класу надходження або вибуття
