г. І поки податкові органи не будуть задоволені наявною інформацією (причому за її надання відповідає одержувач доходу, що саме по собі блокує дію закону про банківську таємницю, характерного для офшорних країн), податкові пільги по податкових угод або з інших підстав не надаються. Дана система апробована в багатьох країнах і серйозних нарікань з боку платників податків не викликає.
Дія зазначеної системи передбачає розробку податковими органами деталізованих формулярів, заповнюваних одержувачами доходів із джерел РФ, є резидентами країн з офшорними законодавством, чи щодо операцій, у зв'язку з якими податкові органи мають сумніви в обгрунтованості надання пільг. Такий шлях представляється найбільш справедливим і легко реалізованим, тому не дає серйозних підстав пред'являти Росії претензії в дискримінації.
Також необхідно розробити порядок і форми для мети оподаткування щодо вимог про надання податковим органам інформації від юридичних і фізичних осіб окремих країн, що мають елементи пільгового (офшорного) законодавства, які отримують доходи від діяльності на території Російської Федерації.
. Ще одним способом обмеження використання офшорних компаній - регулювання діяльності банків, через які здійснюються розрахунки за зовнішньоекономічними операціями за участю компаній, зареєстрованих в офшорних юрисдикціях. Зокрема необхідно внесення відповідних змін до ФЗ РФ «Про банки і банківську діяльність», з метою регулювання порядку встановлення кореспондентських відносин між російськими кредитними організаціями та іноземними банками, зареєстрованими на територіях офшорних зон, а саме створення правової можливості для диференціації банків, зареєстрованих в офшорних зонах на ті, з якими російські кредитні організації не можуть мати кореспондентські відносини, і на ті, з якими можуть, з тим, щоб запобігти в першу чергу нелегальну витік валютних коштів з Російської Федерації. При цьому необхідно наділити відповідних державний орган (Центральний банк) правом визначення все того ж переліку офшорних зон, в рамках яких і повинна бути проведена диференціація зареєстрованих у них іноземних банків, критерієм якої стане можливість встановлення з цими банками кореспондентських відносин кредитними організаціями, що перебувають під юрисдикцією Російської Федерації.
В якості заборонного заходу для використання офшорних компаній для здійснення фінансово-господарських операцій можна передбачити обкладання грошових переказів в офшорні зони високими податками, що роблять операції з даними юрисдикціями економічно невигідними (подібна практика існує в ряді європейських країн), а також заборону для фізичних та юридичних осіб, які мають заборгованість по платежах до бюджету і позабюджетні фонди, створювати або виступати в якості засновників підприємств, зареєстрованих в офшорних зонах. Відповідні зміни та доповнення необхідні в чинне російське податкове законодавство, насамперед Податковий кодекс, ФЗ РФ «Про валютне регулювання та валютний контроль», ФЗ РФ «Про банки і банківську діяльність».
Крім того, особлива увага повинна бути приділена посиленню вимог щодо платіжної дисципліни з акцентом на гарантії розрахунків, а саме на використання акредитивів, введення системи обов'язкового резервування або страхування. На жаль, прийняте ЦБ РФ Вказівка ??№ 555-У від 12.02.1999 «Про посилення валютного контролю з боку уповноважених банків за правомірністю здійснення їх клієнтами валютних операцій та про порядок застосування заходів впливу до уповноважених банків за порушення валютного законодавства» на сьогоднішній день не працює. Зокрема, практика свідчить, що дана вказівка ??не ефективне для більшості незаконних фінансово-господарських операцій, які містять ознаки фіктивних угод:
· в договорі передбачено експорт резидентом товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) або платежі з імпорту товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) на користь нерезидентів, зареєстрованих в державах і на територіях, де розташовані офшорні зони;
· одержувачі коштів чи товарів (робіт, послуг, результатів інтелектуальної діяльності) - нерезиденти, які не є стороною за договором (крім кредитних договорів).
Проте банки здійснюють розрахунки за подібним контрактами, закриваючи очі на явно фіктивний їх характер.
Враховуючи, що схеми вчинення злочинів з використанням офшорних юрисдикцій постійно розвиваються і удосконалюються, необхідний постійний їх моніторинг та відповідне коригування дій контролюючих органів Російської Федерації.
Висновок
У ході підготовці даної дипломної роботи ми прийшли до наступних висновків:
У Розділі 1. Незаконне вивезення капіталу як загроза економічній безпеці розг...
