компанією іншої комерційної фірми, в тому числі офшорної, повинно бути виконано відповідно до вимог федерального закону «Про акціонерні товариства?? »Від 26 грудня 1995 № 208-ФЗ.
Відповідно до статті 65 цього закону, до виключної компетенції ради директорів акціонерного товариства належать питання створення філій та представництв товариства, а також прийняття рішення про участь суспільства в інших організаціях, за винятком випадку, передбаченого п. п. 20 п. 1. статті 48 ФЗ.
У свою чергу, у статті 48 «Компетенція загальних зборів акціонерів» в п.п.20 п.1 вказується, що в компетенції загальних зборів акціонерів належить вирішення питання про участь акціонерного товариства у холдингових компаніях, фінансово-промислових групах, інших об'єднаннях комерційних організацій. При цьому питання, віднесені до виключної компетенції загальних зборів акціонерів, а також ради директорів товариства, не можуть бути передані на вирішення виконавчому органу товариства - правлінню і генеральному директорові акціонерного товариства.
На практиці рішення про створення офшорної компанії, як правило, приймається вузьким колом осіб - членів виконавчого органу акціонерного товариства без затвердження даного рішення на засіданні ради директорів або без затвердження на загальних зборах акціонерів.
Тому при встановленні факту реєстрації зарубіжної офшорної компанії контролюючим органам доцільно зробити наступні дії:
- шляхом вивчення протоколу загальних зборів акціонерів і протоколів засідання ради директорів акціонерного товариства (доступних відповідно до ФЗ від 26 грудня 1995 № 208 будь-якого акціонеру) встановити, чи приймалося загальними зборами акціонерів або радою директорів рішення про створення зарубіжної офшорної компанії;
- інформувати раду директорів і акціонерів акціонерного товариства, особливо володіють великими пакетами акцій, про порушення членами виконавчого органу ФЗ «Про акціонерні товариства» та обмеженні прав акціонерів. Акціонери або рада директорів акціонерного товариства як власники компанії мають можливість зобов'язати виконавчий орган товариства прийняти рішення про ліквідацію офшорної компанії шляхом винесення цього питання на порядок денний загальних зборів акціонерів або засідання ради директорів або звернувшись до суду з позовом про захист інтересів суспільства;
при наявності у статутному капіталі акціонерного товариства пакета акцій, що перебуває у власності держави, особливо «золотої акції», що дає право вето на прийняття даних рішень, інформацію про протизаконну реєстрації зарубіжної офшорної компанії необхідно передати у відповідний комітет по управління державним майном для виконання ним описаних вище дій;
за відсутності в даних документах акціонерного товариства рішення про реєстрацію російської офшорної компанії органи прокуратури РФ зобов'язані звернутися до суду з позовом про визнання недійсним постанови відповідної адміністрації про реєстрацію російської офшорній компанії у зв'язку з порушенням чинного законодавства РФ.
. На сьогоднішній день податкові органи Росії не мають повну інформацію про доходи, одержуваних російськими громадянами та юридичними особами (наприклад, від участі в статутному капіталі іноземних юридичних осіб) за кордоном. У світовій практиці в якості примусової заходи одностороннього характеру передбачено обов'язок платників податків заповнювати окрему податкову декларацію, якщо у них є банківський рахунок у закордонному банку, або якщо вони отримують доходи від джерел за межами своєї країни. Це можна було б використовувати і в Росії, а також передбачити введення системи реєстрації резидентами знаходиться за кордоном капіталу, в тому числі на балансі дочірніх фірм.
У зв'язку із зазначеними можливостями відходу від оподаткування при трансферному ціноутворенні необхідні інші ознаки й обставини, достатні для того, щоб провести розслідування і переглянути суму податків. В якості одного з таких критеріїв можна було б вибрати критерій потрапляння ціни угоди в певний ціновий коридор близько ринкової ціни аналогічних товарів (робіт, послуг).
Важливо підкреслити, що саме на встановленні факту існування більш тісних відносин між платником і одержувачем доходу, ніж відносин між незалежними сторонами, базується сучасні системи протидії ухиленню від оподаткування в багатьох економічно розвинених країнах (наприклад, ФРН, Франція , США, Італія, Австралія, Нова Зеландія). Наприклад, у ФРН щороку складається перелік країн, які мають елементи офшорного податкового законодавства. Зазначені переліки є в розпорядженні податкових органів і використовуються для того, щоб у відношенні одержувачів доходів, які є резидентами цих країн застосовувався більш серйозний контроль за обгрунтованістю надання піль...
