2,8-14463,6Баланс (СБ) 35553544100100-11- - 0, 3100III. Капітал і резерви У тому числі: 1538268743,375,8114932,574,7-10445,5Уставний капітал10100,300-Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) 152826774375,5114932,275,2-10445,5IV. Довгострокові зобов'язання - V. Короткострокові обязательства201785756,724,2-1160-32,5-57,510545,5Кредіторская задолженность201785756,724,2-1160-32,5-57,510545,5 Баланс (СБ) 35553544100100-11-61,1100 Примітка: складено автором на основі балансу підприємства
Для наочності структура розрахункового балансу показана в малюнку 5.
Динаміка активів балансу представлена ??на рис. 14, динаміка пасивів - на рис. 14.
Малюнок 6 Структура балансу після впровадження бюджетування
Примітка: Складено автором на підставі балансу підприємства
Як видно з малюнка структура активів і пасивів балансу значно покращилася.
Малюнок 7 Динаміка активів після впровадження бюджетування
Примітка: Ззалишено автором на підставі балансу підприємства
Малюнок 8 Динаміка пасивів після впровадження бюджетування
Примітка: Складено автором на підставі балансу підприємства
Бюджет доходів і витрат на 2012 складений за міжнародними стандартами, де відмітною особливістю є наявність показника «маржинальний прибуток». Маржинальний прибуток - це різниця між чистими продажами і прямими витратами. Цей показник вкрай важливий з точки зору фінансового менеджменту, без нього не можна розрахувати точку беззбитковості, управляти маржинальним доходом і приймати інші важливі для управління фінансами компанії рішення.
Т.к. формат БДіР відрізняється від форми №2, то необхідно його змінити для коректного аналізу фінансових результатів. Для цього слід накладні, комерційні та управлінські витрати включити до собівартості, як це зроблено у звіті про прибутки та збитки за минулі періоди, а з виручки відняти суму податку. Також в скоригованому звіті не буде поділу на центри фінансового обліку. Результати коригування та одночасно горизонтальний і вертикальний аналіз представлені в таблиці 17.
Таблиця 20 - Аналіз звіту про прибутки і збитки після впровадження бюджетування
ПоказательАбсолютние значення, тис. тг.Относітельние значення,% Абсолютна зміна, тис. тг.Относітельное зміна,% Темпи зростання,% 200920102011201212345678Виручка (В) 6338106061001004268-167,3Себестоімость 4810734675,969,32536-6 , 6152,7Коммерческіе витрати (КР) ------- Управлінські витрати (УР) ------- Інші витрати (ПР) 058305,55835,5-Прибуток (П) 1528267724,125,211491,1175, 2 Примітка: Складено автором на підставі балансу підприємства
Як видно з таблиці, у підприємства в плановому році зросла виручка на 4 268 тис. тг. або на 67,3%. Собівартість зросла на 2 536 тис. Тг. (на 52,7%). Прибуток зріс в абсолютних значеннях на 1149 тис. Тг., Що у відносних показниках становить 75,2%, тобто прибуток збільшувалася більшими темпами, ніж собівартість і виручка.
На малюнку 8 показана динаміка основних фінансових показників.
Рисунок 9 - Динаміка фінансових результатів після впровадження бюджетування
Після проведення аналізу структури та динаміки розрахункового балансу і бюджету доходів і витрат, слід провести аналіз ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості підприємства та коефіцієнти рентабельності. Дані для аналізу та розрахунки представлені у даних таблиць 21,22,23.
Таблиця 21 - Групування статей балансу
Група статейУсловное позначення Статті балансу, що входять до группуВелічіна, тис. тенге. 20112012АКТІВИП355535441.Наіболее ліквідні актівиА1- грошові кошти;- Короткострокові фінансові вложенія478 20692. Швидко реалізованих актівиА2- дебіторська заборгованість терміном погашення до 12 місяців 5293213. Повільно реалізовані активи А3-запаси і витрати;- Дебіторська заборгованість терміном погашення більше 12 месяцев8983304. Важкореалізовані актівиА4- необоротні актіви1650824ПАССІВИП355535441. Найбільш термінові обязательстваП1- кредиторська заборгованість; 20178572. Короткострокові пассівиП2- короткострокові кредити і займи- - 3. Довгострокові пассівиП3- довгострокові кредити і займи- - 4. Постійні пассівиП4- капітал і резерви18382687
Таблиця 22 - Фінансовий стан ТОО «Контракт комерц плюс» після впровадження бюджетування
ПоказательВелічіна коефіцієнта Зміна Критерій оценкі20112012 (план) 123451. Коефіцієнт поточної ліквідності0,943,172,23 gt;=22. Коефіцієнт швидкої ...
