мувати зазначені документи слід відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (General Accepted Accounting Principles - GAAP). p> У вітчизняній практиці фінансовий план, як правило, включає:
прогноз обсягів реалізації;
план доходів і витрат;
план грошових надходжень і виплат;
баланс активів і пасивів;
план з джерелами та використання коштів.
Прогноз обсягів реалізації
Даний прогноз розробляється з урахуванням показників плану маркетингу і базується на інформації про передбачувані обсягах реалізації по кожному товару і про очікувану ціною одиниці кожного товару. Зазвичай такий прогноз складають на три роки вперед. Слід зазначити, що ступінь деталізації прогнозу обсягів реалізації залежить від тривалості періоду. Для першого року доцільно в якості інтервалу прийняти місяць, для другого року - квартал, для третього року вказують загальну суму продажів за 12 місяців.
План доходів і витрат складають для визначення величини і джерел формування і зміни фінансового результату діяльності організації. Рекомендований термін складання - три роки, причому дані за перший рік призводять помісячно. Розробка плану доходів і витрат дозволяє організації визначити такі ключові показники діяльності, як прибутковість випуску продукції, рентабельність, рівень виробничих і невиробничих витрат, обсяг передбачуваної чистого прибутку.
План грошових надходжень і виплат
План грошових надходжень і виплат необхідний для визначення ліквідності і платоспроможності організації. Рух грошових коштів обумовлено особливостями діяльності організації та розбіжністю термінів надходжень і вибуття готівки.
Слід розрізняти рух фінансових потоків, які не ведуть до витрат готівки, і витрата чистих готівкових грошей. До перших відносять амортизаційні відрахування і формування фондів. Другі включають виручку від реалізації товарів і послуг, аванси, отримані від замовників, кошти від продажу цінних паперів, частини основних фондів, фінансових вкладень, кредити, позики і т.д. План грошових надходжень і виплат необхідний для оцінки потреби організації в грошових коштах для її нормального функціонування.
Вживаний при плануванні грошових потоків термін "грошова готівка" означає різницю між реальними грошовими надходженнями і виплатами. Її обсяг змінюється лише тоді, коли організація фактично отримує або здійснює платіж. При цьому слід враховувати, що продаж товарів і послуг не означає автоматичного вступу готівки, так само як і пред'явлення рахунків не призводить до миттєвої оплати. Тому грошові надходження і виплати слід показувати з урахуванням зазначених інтервалів.
Баланс активів і пасивів
Баланс активів і пасивів рекомендується складати на початок і на кінець першого року реалізації проекту. Вважається, що даний підрозділ фінансового плану менш важливий, ніж попередні, проте для фахівців кредитної організації він необхідний для оцінки ве...
