У ході аудиту необхідно було встановити наявність банківських документів, правильність їх заповнення (наявність штампів банку, відсутність підчисток і виправлень), відповідність сум, вказаних у виписках, контрактах та внутрішніх документах бухгалтерського обліку.
При перевірці первинних документів велика увага приділялася правильності заповнення реквізитів, наявності підписів і печаток, наявності помилок іпідчисток в даних документах. При перевірці первинних документів встановлено, що всі рахунки складені відповідно до законодавства та укладених договорів, відхилень і порушень не виявлено.
Також проведена перевірка на відповідність зарахування коштів на рахунки банку та відповідність даних сум укладеними контрактами. За результатами перевірки встановлено, що всі зазначені суми відповідають сумам зазначеним в контрактах. Всі надходження коштів підтверджені отриманими платіжними дорученнями і відповідають укладеними контрактами. Порушень і відхилень не виявлено.
При перевірці списання іноземної валюти з рахунків банків також не встановлено порушень і відповідність укладеними контрактами. Терміни списання коштів з рахунків дотримані, суми відображені в повідомленнях відповідають сумам, зазначеним у розпорядженнях. Відхилень і порушень не виявлено.
Також аудитором були перевірені відомості про валютні операції. Всі рухи по поточному валютному рахунку відображені в довідках про валютні операції. Суми, зазначені в довідках відповідають сумам, зазначеним у розпорядженнях про списання іноземної валюти з транзитного валютного рахунку і в заявах на переказ іноземної валюти. Відхилень і порушень не виявлено.
При перевірці банківських операцій, здійснених на поточному рахунку в національній валюті та рахунку в іноземній валюті, аудитори визначають, чи відповідають суми за банківськими виписками сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах, а також чи правильно відображаються в бухгалтерському та податковому обліку здійснені операції. Залежно від оцінки системи внутрішнього контролю аудитор встановлює вибірку банківських виписок, за якими вивчає відповідність записів у банківських виписках та інших документах.
Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність наведено в таблиці 26.
Результати перевірки показали, що первинні документи з обліку банківських операцій ведуться в цілому вірно, проте в деяких документах відсутні підписи відповідальних осіб.
Також аудитором було вивчено і стан кредиторської заборгованості перед постачальниками і складені відповідні акти звірок за даними ТОО Бальзам-Ек і даними постачальників.
Таблиця 26 Тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність
Акти звірок представлені нижче в таблицях 27-28.
Таблиця 27 Акт звірки кредиторської заборгованості перед ТОВ СП Дельфа-Буг
Аудитором встановлено, що на 31.12.13 року у ТОВ СП Дельфа-Буг була заборгованість на користь ТОО Бальзам-Ек 15,31 євро.
Таблиця 28 Акт звірки кредиторської заборгованості перед ТОВ ??laquo; Комитекс-ЛИН
Станом на 31.12.2013 року у ТОО Аквілог-Ек немає заборгованості перед ТОВ ??laquo; Комитекс-ЛИН .
Аудитором встановлено, що дані постачальників збігаються з даними ТОО Бальзам-Ек raquo ;, розбіжностей не виявлено.
Також аудитором була проведена перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку. Перевірці підлягали первинні документи, а також дані журналів-ордерів №2, №6, і Головна книга. Суми, зазначені в зазначених документах відповідали друг-другу, розбіжності виявлені не були. Курсові різниці відображені вірно, дати здійснення операцій визначено відповідно до законодавства.
Перевірка відображення господарських операцій з обліку валютних операцій будувалася на перевірці правильності складання бухгалтерських записів, відповідності їх МСФЗ, прийнятій обліковій політиці ТОО Бальзам-Ек .
Аудит синтетичного та аналітичного обліку валютних операцій в ТОО Бальзам-Ек полягав у:
- перевірці відповідності даних первинних документів, складених в ТОО Бальзам-Ек з даними супровідних документів;
- перевірці наявності договорів (контрактів) з постачальниками на поставку імпортованих товарно-матеріальних цінностей;
виявленні типових операцій по журналу господарських операцій та перевірки правильності складання бухгалтерських проводок.
Суттєвих порушень в даній області обліку виявлено не було.
<...
