і виявлені порушення в частині оформлення первинних документов2Слабий контроль за оформленням первинних документів. 8Проведеніе інвентаризації розрахунків з заказчікаміОпросНе проводітся0Провесті вибіркову інвентарізацію9Проверка строків виникнення задолженностіОпросВиборочно і нерегулярно1Возможни пропуски строків позовної давності10Імеется Чи охорона, пожежна сигналізація? ОпросРаботнікі охорони перебувають у штаті організації, з пожежною організацією укладений договор2Надежнее укласти договір з охоронною організаціей11Прівлекаются Чи до відповідальності особи, винні в розкраданнях, заподіянні шкоди Випадків грабунку не установлено2Контроль удовлетворітельнийПрімечаніе: 0 - низький рівень внутрішнього контролю; 1 - рівень нижче середнього; 2 - середній рівень; 3 - високий рівень.
За результатами роботи необхідно визначити частку показників низького і нижче середнього рівня внутрішнього контролю в загальній кількості питань. У разі якщо ця частка складе менше 5%, система внутрішнього контролю попередньо оцінюється як висока raquo ;; якщо менше 20% - як ефективна і середня raquo ;, відповідно, якщо більше 20% - як низька система контролю. Так, загальна кількість питань склало 11, кількість показників низького і нижче середнього рівня (оцінка 0 і 1) - 2, тобто 18%. Отже, система внутрішнього контролю фінансових результатів на підприємстві ВАТ Гіпроруда може бути оцінена як ефективна.
Далі аудитор повинен оцінити стан бухгалтерського обліку фінансових результатів ВАТ Гіпроруда raquo ;. Для цього було проведено опитування головного бухгалтера за заздалегідь визначеним планом (Таблиця 2.5) стосовно даній ділянці обліку, проаналізовано отримані відповіді, дані з Головної книги, положення облікової політики. На всі поставлені запитання головний бухгалтер відповідав самостійно, без залучення безпосередніх виконавців, що є ознакою високого ступеня обізнаності керівництва бухгалтерії про дії рядового складу та ефективної контрольної середовища.
Таблиця 2.5
Тести перевірки стану системи бухгалтерського обліку фінансових результатів ВАТ Гіпроруда
№ п. п. Зміст питання або об'єкт ісследованіяПроцедураСодержаніе відповіді (результат перевірки) ОценкаВиводи і рішення аудітора1Налічіе в обліковій політиці пункту, що характеризує момент реалізацііПроверка облікової політікіУстановлено наявність в обліковій політиці пункту, що характеризує момент реалізаціі3Контроль удовлетворітельний2Утвержден Чи робочий план счетовПроверка робочого плану счетовРабочій план рахунків розроблений на основі Плану рахунків, затвердженого наказом Мінфіну РФ від 31 жовтня 2000 № 94н зі змінами від 7 травня 2003 3Ізучіть робочий план счетов3Разработан графік документообігу з обліку фінансових результатовОпросГрафік разработан2Імеются випадки затримки здачі первинних документів в бухгалтерію4Пріменяются Чи уніфіковані форми первинної облікової документацііПроверка документовПріменяются3Проверіть правильність використання цих документів та своєчасність їх оформленія5Документи складаються у день здійснення операції? Заповнюються всі обов'язкові реквізити? Перевірка документівВ день здійснення операції, але деякі реквізити отсутствуют2Ужесточіть контроль за правильністю оформлення документов6Організован Чи ефективний аналітичний облік фінансових результатовПроверка документовАналітіческій облік фінансових результатів ведеться в картках за видами доходів і расходов3Мала ймовірність помилок в організації аналітичного учета7Фіксіруются первинні документи в журналах регістрацііПроверка документовЖурнали реєстрації ведутся3Ізучіть зміст журналу реєстрації господарських операці8Проізводітся Чи перевірка відповідності записів аналітичного і синтетичного обліку продажіОпрос, прослежіваніеЕжеквартально2Провесті вибіркову проверку9Датірованіе рахунків-фактур на продажуПроверка документовНет1Возможно спотворення обсягів продажу продукціі10Обеспечен бухгалтер, який веде облік фінансових результатів, необхідними нормативними документаміОпросБухгалтер забезпечений нормативними документамі2Порекомендовать використання систем Гарант або Консультант 11Пріменяются Чи програми автоматизації бухгалтерського обліку амортизації фінансових результатовОпросПріменяются3Вероятность арифметичних помилок мала. Примітка: 0 - низький рівень внутрішнього контролю; 1 - рівень нижче середнього; 2 - середній рівень; 3 - високий рівень.
Про хорошому стані обліку фінансових результатів на підприємстві ВАТ Гіпроруда свідчать такі факти, як наявність затвердженої облікової політики, робочого плану рахунків і графіка документообігу; застосовуються уніфіковані форми первинної облікової документації; первинні документи фіксуються в журналах реєстрації, та ін. Однак є випадки затримки здачі первинних документів до бухгалтерії, а в первинних документах відсутні ...
