ковому обліку, визначається щомісяця, починаючи з липня 2011 р., і становить 331,33 руб. (14910 руб.: 45 міс.). Тобто сума тимчасовою різниці в наступні звітні періоди буде зменшуватися. Відповідно буде зменшуватися і відстрочений податковий актив на суму 79,52 руб. (331,33 руб. * 24%).
У червні 2011 р. операції відображені в такий спосіб:
Дебет 76 Кредит 91 субрахунок 1 "Інші доходи" 141600 руб. - Відображено заборгованість покупця за проданий автомобіль;
Дебет 91 субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 68,21 600 руб. - Нарахований ПДВ;
Дебет 01 субрахунок "Вибуття основних засобів" Кредит 01, 180 000 руб. - Списана первісна вартість вибуває автомобіля;
Дебет 02 Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів", 45 090 руб. - Списана сума нарахованої амортизації
Дебет 91 субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів", 134 910 руб. - Списана залишкова вартість проданого автомобіля (180 000 руб. - 45090 руб.); p align="justify"> Дебет 51 Кредит 76,141 600 руб. - Погашена заборгованість покупця за об'єкт основних засобів;
Дебет 91 субрахунок 9 "Сальдо інших доходів і витрат" Кредит 99,14 910 руб. - Відображений збиток від продажу автомобіля. p align="justify"> При складанні річної бухгалтерської звітності помилка була виявлена, складена бухгалтерська довідка.
Записами грудня 2011 бухгалтер склав таку кореспонденцію рахунків:
Дебет 09 Кредит 68,3578,40 руб. - Визнаний відстрочений податковий актив;
Дебет 68 Кредит 09,477,12 руб. - Зменшений відстрочений податковий актив з липня по грудень 2007 р. (79,52 руб. * 6 міс.). p align="justify"> З січня 2012 р. протягом 39 місяців строку корисного використання проданого автомобіля в обліку відображатимуться проводки:
Дебет 68 Кредит 09,79,52 руб. - Зменшений відстрочений податковий актив. p align="justify"> Крім виправлень, внесених в бухгалтерський та податковий облік, організації необхідно подати до податкового органу уточнену декларацію з податку на прибуток за півріччя та 9 місяців 2011 р. Якщо ж на момент виявлення помилки здана і річна податкова декларація, то до податкового органу потрібно представити її уточнений варіант.
Відображаючи операції за договором дарування, бухгалтер організації в квітні 2010 р. допустив помилку і з метою податкового обліку вартість безоплатно переданого майна та витрати, здійснені організацією при такій передачі, врахував при визначенні податкової бази по податку на прибуток . В результаті оподатковуваний база з податку на прибуток занижено, неправильно обчислена сума податку на прибуток. p align="justify"> Приклад3. ВАТ "Спецстройзаказ" у квітні 2010 р. передала за договором дарування автомобіль, який використовується в управлінських ці...
