лях, директору. Вартість автомобіля склала 92 400 руб. Строк корисного використання автомобіля - 4 роки. З метою бухгалтерського обліку амортизація нараховується лінійним способом. Сума накопиченої амортизації на момент передачі автомобіля становить 30 800 руб. Відповідно до п.29 ПБО 6/01 списанню з бухгалтерського обліку підлягає вартість об'єктів основних засобів, які вибувають або не здатні приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому. Вибуття об'єкта основних засобів має місце і в разі його безоплатної передачі. Згідно подп.1 п.1 ст.146 НК РФ з метою обчислення податку на додану вартість передача права власності на товари (роботи, послуги) на безоплатній основі визнається реалізацією товарів (робіт, послуг) і є об'єктом оподаткування. Відповідно до п.2 ст.154 НК РФ при безоплатній реалізації основних засобів податкова база визначається як вартість цих основних засобів, обчислена виходячи з цін, що визначаються в порядку, аналогічному передбаченому ст.40 НК РФ, з урахуванням акцизів (для підакцизних товарів) і без включення до них податку.
У квітні в обліку організації були оформлені проводки:
Дебет 01 субрахунок "Вибуття основних засобів" Кредит 01,92 400 руб. - Списана первісна вартість вибуває автомобіля;
Дебет 02 Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів", 30 800 руб. - Списана сума нарахованої амортизації;
Дебет 91 субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 01 субрахунок "Вибуття основних засобів", 61 600 руб. - Списана залишкова вартість проданого автомобіля (92400 руб. - 30 800 руб.); p align="justify"> Дебет 91 субрахунок 2 "Інші витрати" Кредит 68,11 088 руб. - Нарахований ПДВ (61600 руб. * 18%)
Дебет 99 Кредит 91 субрахунок 9 "Сальдо інших доходів і витрат", 72688 руб. - Списаний збиток від безоплатної передачі автомобіля (61600 руб. + 11 088 руб.). p align="justify"> Здійснюючи операцію з безоплатної передачі основного засобу, організація зобов'язана виписати рахунок-фактуру і зареєструвати його в книзі продажів. З метою податкового обліку вартість безоплатно переданого майна та витрати, які несе організація при такій передачі, відповідно до п.16 ст.270 НК РФ не враховуються при визначенні податкової бази по податку на прибуток. Відповідно до п.4 ПБО 18/02 доходи і витрати, які враховуються для цілей бухгалтерського обліку, але виключаються з податкової бази по податку на прибуток, яка визначається відповідно до гл.25 НК РФ, як у поточному звітному періоді, так і під всіх наступних звітних періодах, утворюють постійні різниці. Тобто постійні різниці - це відмінності бухгалтерського та податкового обліку, які не будуть усунуті ніколи. Вартість безоплатно переданого майна, а також витрати, пов'язані з безоплатною передачею, якраз і відносяться до постійної різниці. Твір постійної різниці на ставку податку на прибуток являє собою постійне податкове зобов'я...
