о обсяг (вид аудиту; приємним основи бухгалтерської (фінансової) звітності, що підлягає аудиту; структура аудируемого особи; вимоги законодавства до здійснюваних аудіруемим особою видами діяльності та ін.);
визначення підсумкових і проміжних документів за результатами аудиту і термінів їх надання;
розгляд важливих факторів, які впливають на хід аудиту; до таких факторів належать:
встановлений рівень (рівні) суттєвості;
виявлення на етапі попереднього планування ділянки бухгалтерського обліку та звітності, найбільш схильні до ризику суттєвих викривлень;
попередня оцінка ефективності системи внутрішнього контролю аудируемого особи;
специфічні особливості фінансової та господарської діяльності аудируемого особи та її бухгалтерської (фінансової) звітності.
При розробці загальної стратегії аудиту враховується:
накопичений досвід роботи з даним аудіруемим особою і наявність фахівців, що володіють таким досвідом;
характер засобів контролю аудируемого особи;
наявність служби внутрішнього аудиту та можливості використання її роботи;
необхідність використання результатів роботи інших аудиторських організацій у разі проведення аудиту бухгалтерської (фінансової) звітності, що включає показники відокремлених структурних підрозділів;
можливість використання аудиторських доказів, отриманих в ході попереднього аудиту;
вплив інформаційних систем обліку на аудиторські процедури, в тому числі на доступність баз даних;
співвіднесення планованого обсягу і термінів проведення аудиту з термінами підготовки проміжної бухгалтерської (фінансової) звітності;
можливість спілкування з працівниками аудируемого особи і доступність інформації про діяльність аудируемого особи.
Загальною стратегією аудиту при необхідності визначаються:
працівники аудиторської організації та експерти, які додатково будуть залучатися до проведення аудиту ділянок звітності, схильних до високого ризику спотворень;
етапи аудиту, на яких найбільш доцільно залучати додаткових фахівців або експерта;
працівники аудиторської організації, які перевірятимуть відокремлені структурні підрозділи аудируемого особи, при їх наявності.
Для аудиту суб'єктів малого підприємництва, який проводиться протягом ряду років одним і тим же аудитором, визначення загальної стратегії аудиту не має представляти собою трудомістку процедуру [11 с. 86].
Документ щодо спільної стратегії аудиту в даному випадку складається у вигляді нагадування, підготовленого на основі розгляду робочої документації по раніше проведеним аудитам з керівництвом аудируемого особи та (або) іншим замовником.
Планування є початковим етапом проведення аудиту та включає в себе розробку загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу робіт і термінів проведення аудиту, а також розробку аудиторської програми, яка визначає обсяг, види і послідовність здійснення аудиторських процедур, необхідних для формування аудитором об'єктивного і обгрунтованого думки про бухгалтерської (фінансової) звітності замовника (клієнта). Планований обсяг роботи залежить від розмірів і характеру (виду) діяльності замовника (клієнта). При плануванні аудиту поряд з дотриманням загальних принципів аудиту повинні дотримуватися і приватні його принципи - комплексність планування; безперервність планування; оптимальність планування.
Принцип комплексності планування передбачає забезпечення взаємопов'язаності та узгодженості всіх етапів планування, від попереднього до складання загального плану і програми аудиту.
Принцип безперервності планування аудиторської перевірки передбачає встановлення сполучених завдань групі аудиторів і ув'язку етапів планування за термінами і відокремленим структурним підрозділам замовника (клієнта).
Принцип оптимальності планування аудиту увазі забезпечення можливого вибору оптимального варіанту загального плану і програми аудиту.
Процес планування складається з наступних основних етапів: попереднє планування аудиту; підготовка і складання загального плану аудиту; підготовка і складання програми аудиту.
На першому етапі аудитор повинен ознайомитися з фінансово-господарської діяльністю замовника (клієнта) і отримати необхідну інформацію. При плануванні складу аудиторської групи необхідно враховувати фонд робочого часу для кожного етапу аудиту, передбачувані терміни роботи групи, кваліфікаційний рівень членів групи.
