ліку, регістри синтетичного обліку, звітність «Перевірка відповідності оборотів за рах. 60, відображених у Головній книзі і балансі ».
Помилки, виявлені під час аудиторської перевірки. Рекомендації щодо поліпшення якості обліку.
При проведенні аудиторської перевірки в ТОВ «Делми» з обліку розрахунків з постачальниками та підрядниками було виявлено наступне:
У частині організації первинного обліку:
- відсутність графіків документообігу;
- несвоєчасна реєстрація оперативного факту на носії інформації;
- відсутність необхідних реквізитів, які надають документа юридичну силу;
- відсутність печаток і підписів довірених осіб.
Для поліпшення якості інформації з бухгалтерського обліку в ТОВ «Делми» потрібно ввести:
- графік документообігу;
Це дозволить своєчасно реєструвати оперативні факти господарської діяльності.
- контроль первинних документів, а саме накладних на наявність реквізитів, проставлених печаток і підписів на місцях торгівлі; відправка документів на заміну. ??
Це дозволить надходити до бухгалтерії документами, відповідними вимогам.
3.2 Аналіз платоспроможності підприємства
Аналіз структури, складу та динаміки майна підприємства та джерел його фінансування
Таблиця № 17. Аналіз майна ТОВ «Делми»
ПоказателіНа 31.12.2009 року На 31.12.2010 годаІзмененія за рік (+, -) На 31.12.2011 годаІзмененія за рік (+, -) сума, тис. руб.% до ітогусумма, тис. руб. % до ітогуАбсолют. вимк. Тис. руб.Темп зростання,% сума, тис. руб.% до ітогуАбсолют. відкл, тис. рубТемп зростання,% Необоротні актівинмаосДоход. влож. в Мат. ценності1026% 1018,5% 001016% 00Ітог по разд10261018, 500101600Оборотние актівизапаси13% 35,5% +2200% 58% +267% Деб. Зад-ть ---------- ден.ср-ва001222 +1201524 +325% Проч оборот. актіви2771% 2954% +2 +7,4% 3252% +3 +10% Ітого385462
Дані таблиці 13 заповнені на підставі бухгалтерського балансу.
З проведеного аналізу складу і структури майна можна зробити висновок, що за останніх 3 роки загальна вартість майна підприємства ТОВ «Делми» постійно збільшувалася. Найбільшу питому вагу в структурі активів мають інші оборотні активи - більше 50%. Запаси складають менше 10%. Це говір?? Т про те, що на складах товари не залежуються. З'явилися грошові кошти та помічений їх приріст. Дебіторська заборгованість відсутня, тому що ТОВ «Делми» працює в роздріб і розрахунки з покупцями відбуваються відразу.
Таблиця № 18. Аналіз складу і структури пасиву балансу
ПоказателіНа 31.12. 2009 року 31.12.2010 годаІзмененія за гідного 31.12.2011 гІзмененія за годсумма, тис. руб.% До ітогусумма, тис. руб.% До ітогуАбсол. вимк. тис. руб.Темп зростання,% сума, тис. руб.% до ітогуАбсолют. відкл, тис. руб.Темп зростання,% Капітал і резерви, в т. числі: статут. кап-л1026% 1018,5% 001016% 00нерас. приб. (Непокр. уб-к) 1232% 1528% +3 +25% 1829% +3 +20% Долгосроч. орга-ваКраткосрочние обязательстваЗайми кре-ти001018, 5% 002032% +1,5 +15% кредит. зад-ть, 2668% 2954% ...
