ата покупцями вартості проданої підприємством продукції. Вихідним показником для розрахунку грошових надходжень є виручка. Інформація про величину виручки і прибутку від продажів має велике значення для оцінки фінансового стану підприємства, однак вона повинна бути доповнена інформацією про потоках грошових коштів, відображених у звіті про рух грошових коштів.
У кінцевому рахунку, саме наявність або відсутність грошей визначає можливості та напрямки розвитку підприємства; перевищення грошових надходжень над платежами забезпечує можливість вкладення грошей в цілях отримання додаткового прибутку. Однак при цьому треба мати на увазі, що підприємству необхідна постійна наявність певної суми грошових коштів як найбільш ліквідних активів, що підтримують його платоспроможність.
. Аналіз діяльності підприємства ВАТ «СГ-трейдинг» показав, що в 2011 році велика частка у складі активів припадає на поточні активи, причому більшу частину з них складає дебіторська заборгованість. У 2012 році відбулося значне зменшення частки запасів і витрат (з 36,5 до 1,3%), в 2013 році частка даної статті дорівнює 5,1%. У зв'язку найбільш раціональною політикою закупівлі.
Найменшу питому вагу займають кошти й короткострокові фінансові вкладення, це пояснюється тим, що фінансових вкладень підприємство не здійснює, а грошові кошти підприємство відразу ж пускає в поточну діяльність
На підставі розрахованих показників визначено, що на кінець 2013 коефіцієнт поточної ліквідності становить менше 2, а коефіцієнт забезпеченості власними оборотними коштами складає більше 0,1, (мінімальне допустиме значення). Оскільки один з вищевказаних показників (КТЛ) нижче оптимального значення, то був розрахований коефіцієнт відновлення платоспроможності. Так як значення коефіцієнта відновлення платоспроможності менше 1, то можна сказати про те, що ВАТ «СГ-трейдинг» за 6 наступних місяців не зможе повністю відновити свою платоспроможність, отже, необхідна розробка заходів щодо вдосконалення фінансового стану підприємства.
У ВАТ «СГ-трейдинг» протягом досліджуваних 2011-2013 рр. виручка від продажів збільшується, причому одночасно зростає і собівартість проданих товарів, робіт, послуг. Прибуток від продажів також має тенденцію до зростання, причому в 2013 році вона зросла досить значно - практично в чотири рази.
Коефіцієнт оборотності грошових коштів в 2011 році склав 246,8, в 2012 році даний коефіцієнт знижується до 161,9, а в 2013року спостерігається зростання даного показника і він склав в цей період 389,2.
. У роботі досліджена постановка й ведення бухгалтерського обліку грошових коштів у ВАТ «СГ-трейдинг».
На підприємстві ВАТ «СГ-трейдинг» встановлено ліміт готівкових коштів у касі в сумі 10000 руб. Підприємство дотримується обмеження розрахунків з юридичними особами готівковими коштами в сумі 100 000 руб.
У касі ВАТ «СГ-трейдинг» зберігаються не тільки готівкові грошові кошти, а й цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.
Для зберігання грошових коштів і операцій за розрахунками ВАТ «СГ-трейдинг» має розрахунковий рахунок.
Операції ВАТ «СГ-трейдинг» по розрахунковому рахунку здійснюються на підставі його письмових розпоряджень, оформлюваних спеціальними банківськими документами: внесення готівки - по оголошеннях про внесок, отримання готівки з розрахункового рахунку - за грошовими чеками, перерахування грошей - за платіжними дорученнями.
На підставі поданих розрахунків видно, що зниження грошових коштів в 2013 році відбулося в основному за рахунок того, що було придбано значно кількість необоротних активів.
. У роботі розглянута методика і результати проведення зовнішнього ініціативного аудиту обліку грошових коштів на підприємстві ВАТ «СГ-трейдинг».
У ході проведення аудиторської перевірки аудитор встановив, що готівкові кошти достовірно відображені в бухгалтерській звітності ВАТ «СГ-трейдинг». Тим самим виконані вимоги пункту 32 Положення по веденню бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ.
7. За результатами виконаної роботи, автором надано пропозиції щодо вдосконалення обліку грошових коштів у ТОВ «Константа-Фарм М».
Для Для підвищення рівня контролю за рухом готівкових коштів у ВАТ «СГ-трейдинг» можна порекомендувати в регістрах бухгалтерського обліку - відомості № 1 і в журналі-ордері № 1 щомісяця вводити рядок «наростаючим підсумком з початку року », що дозволить аналізувати потоки готівкових грошових коштів. Крім того, записи у зазначених регістрах за грудень будуть служити достатньою інформаційною базою для складання Звіту про рух грошових коштів ф. № 4 (в частині руху готівкови...
