6 і 2010 роки проведений без урахування надходжень по єдиному соціальному податку і страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування.
Податкове навантаження після впровадження проектних пропозицій за 2011 р становить:
НН=5 028,4/(170627 + 2094) * 100%=2,9%
Середньогалузева податкове навантаження згідно з концепцією системи планування виїзних податкових перевірок, повинна становити 1,9%.
Податкове навантаження за 2011 р становить 3,76%, при впровадженні проектних пропозицій податкове навантаження в 2011 р зменшилася б на 0,86%.
Економічна ефективність розробки регламенту перевірки контрагентів полягає в тому, що ймовірність податкових донарахувань, штрафів і пені, виключення витрат і відмови у відрахуванні ПДВ по товарах, роботам і послугам у разі претензій з боку податкових органів мала в порівнянні з ситуацією, якщо процедура перевірки контрагентів не регламентована.
Економічну ефективність застосування організацією ТОВ ??laquo; М-Трейд регламенту перевірки контрагентів можна обгрунтувати наступним чином.
У вересні 2011 р організація ТОВ ??laquo; М-Трейд укладено договір з ТОВ ??laquo; Строй на проведення ремонтних робіт на суму в розмірі 105 тис. руб.
Організацією ТОВ ??laquo; М-Трейд на витрати з податку на прибуток віднесено 105 тис. руб., і прийнято до відрахування по ПДВ 18,9 тис. руб.
Таблиця 27 Розрахунок податкового ризику
Найменування показателейНалог на прибуток, тис. руб. ПДВ, тис. Руб. Всього, тис. Руб. Донарахованих сум налога10518,9123,9Штраф213,7824,78Пені за 1 день0,0280,0050,033Пені за 3 года10,2481,84512,093Мінімальное значення податкового ріска126,2822,685148,965Максімальное значення податкового ріска136,4824,525161,005
Якщо при перевірці ТОВ ??laquo; М-Трейд податкові органи прийдуть до висновку, що організація діяла без належної обачності і приймуть рішення про притягнення платника податків до відповідальності у відповідності зі ст.122 НК РФ, то податкові донарахування складуть від 148,965 тис. руб. до 161,005 тис. руб.
Таким чином, економічна ефективність регламенту перевірки контрагентів по даній угоді може бути оцінена в межах від 148,965 тис. руб. до 161,005 тис. руб.
У ході аналізу економічної ефективності проектних пропозицій і виникаючих податкових ризиків, було виявлено, що суми вивільнених коштів шляхом оптимізації податкових платежів будуть вищі, ніж суми податкових ризиків.
Висновок
На підставі даної роботи можна зробити наступні висновки.
Оптимізація оподаткування організації покликана значно зменшити розміри податкових числень шляхом проведення певних правомірних заходів, що включають максимальне застосування наданих законодавством пільг та інших способів, які не виходять за рамки закону.
Податкова оптимізація може бути класифікована на розробку наказу про облікову політику для цілей оподаткування організації, заміну або поділ правовідносин, безпосередній вплив на об'єкт оподаткування шляхом його зміни або скорочення його кількісних характеристик, використання передбачених законом пільг і звільнень і т.д.
Облікова політика для цілей оподаткування є одним з найефективніших інструментів податкової оптимізації.
Облікова політика для цілей оподаткування - це обрана платником податків сукупність що допускаються НК РФ способів визначення доходів і витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших нео?? хідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності організації.
Наслідком дій будь платника податків, спрямованих на оптимізацію оподаткування та мінімізацію податкового навантаження, є так звані податкові ризики.
Податковий ризик з точки зору платника податків - ймовірність (загроза) донарахування йому податків (зборів), пені та штрафів в ході податкової перевірки через виниклих розбіжностей між платниками податків і податковими органами в трактуванні податкового законодавства, яка може обернутися для господарюючого суб'єкта дійсним зростанням податкового тягаря.
Своєчасно оцінити податкові ризики і уточнити податкові зобов'язання платнику податків дозволять загальнодоступні критерії податкових ризиків для самостійної оцінки, визначені наказом ФНС Росії від 20.05.2007 № ММ - 3-06/333 @.
Товариство з обмеженою відповідальністю М-Трейд є об'єктом даного дипломного проекту. Компанія спеціалізується на прямих поставках замороженої м'ясної продукції - свинини, яловичини, барани...
