ни та свійської птиці з подальшою її реалізацією як заводам-виробникам продуктів м'ясопереробки і напівфабрикатів, так і кінцевим споживачам у Москві, Санкт-Петербурзі та інших регіонах Росії.
Фінансовий аналіз Товариства дозволив зробити наступні висновки:
За період з 2010 по 2011 рр. спостерігається приріст виручки на 55% і приріст чистого прибутку на 70%.
Основну частку активів становить дебіторська заборгованість 38%.
Суспільство здатне своєчасно і повністю виконувати свої зобов'язання.
Ознаки банкрутства відсутні.
Найбільшу частку податкових платежів складає податок на додану вартість (ПДВ), податок на прибуток і страхові внески.
Податкове навантаження ТОВ ??laquo; М-Трейд за 2011 р становить 3,76%, що на 1,86% вище середньогалузевої. Дані значення свідчать про неефективну роботу з оптимізації оподаткування.
На підставі проведеного аналізу податкових ризиків були запропоновані наступні способи мінімізації податкових ризиків в організації:
Розробка регламенту перевірки контрагентів, в якому необхідно відобразити наступне:
· Порядок віднесення угоди до однієї з категорій залежно від ступеня ризику;
· набір документів, що збираються по кожній групі угод або контрагентів;
· процедури підписання та обміну бухгалтерсько-податковою документацією;
· відповідальні особи, які займаються перевіркою контрагента;
· терміни перевірки контрагентів;
· терміни зберігання зібраної інформації про контрагента;
· відповідальність співробітників за невиконання або неналежне виконання вимог регламенту.
Економічна ефективність розробки регламенту перевірки контрагентів полягає в тому, що ймовірність податкових донарахувань, штрафів і пені, виключення витрат і відмови у відрахуванні ПДВ по товарах, роботам і послугам у разі претензій з боку податкових органів мала в порівнянні з ситуацією, якщо процедура перевірки контрагентів не регламентована.
При аналізі основних елементів облікової політики для цілей оподаткування виявлено відсутність можливості для створення резервів по сумнівних боргах і амортизаційної премії.
Таким чином, на підставі проведеного аналізу податкових платежів і податкового навантаження, аналізу основних елементів облікової політики для цілей оподаткування запропоновані наступні способи оптимізації податкових платежів:
Формування резерву по сумнівних боргах;
Застосування амортизаційної премії;
Застосування нелінійного методу амортизації.
При мінімальних, зведених до нуля податкових ризиків, економічний ефект від проектних пропозицій з оптимізації податкових платежів становитиме 1 481,14 тис. руб. або 15,6% від чистого прибутку. Податок на прибуток після впровадження проектних пропозицій складе 920,26 тис. Руб. Таким чином, при впровадженні проектних пропозицій податок на прибуток організації зменшиться на 62%.
Податкове навантаження після впровадження проектних пропозицій за 2011 р складе 2,9%.
Середньогалузева податкове навантаження згідно з концепцією системи планування виїзних податкових перевірок, повинна становити 1,9%.
Податкове навантаження за 2011 р становить 3,76%, при впровадженні проектних пропозицій податкове навантаження в 2011 р зменшиться на 0,86%.
При впровадженні проектних пропозицій, необхідно в обов'язковому порядку в обліковій політиці для цілей оподаткування прописувати відповідні положення, інакше, економічний ефект проектних пропозицій буде нижче податкових ризиків, які виникають при відсутності даних положень в обліковій політиці для цілей оподаткування організації.
Список використаних джерел
1. Аніщенко, А.В. Оптимізація податків/А.В. Аніщенко.- М .: Изд-во Бухгалтерський облік, 2011.
. Грачов А.В. Податкові ризики і ризики несумлінного ведення бізнесу//Фінанси.- 2009. - №3.
. Жилкіна, А.Н. Управління фінансами. Фінансовий аналіз підприємства: підручник/О.М. Жилкіна.- М .: ИНФРА-М, 2012.
. Кафтанніков А.А. Інструкція, як скласти регламент перевірки контрагентів//РНК.- 2012. - №1-2.
. Кафтанніков А.А. Як перевірити, що новий контрагент - НЕ одноденка, і переконати в цьому інспектора//РНК.- 2011. - №3.
. Кириченко М. Безнадійні і сумнівні борги//Фінансова газета.- 201...
