ПДВ 18,9 тис. руб.
Перед укладанням угоди співробітниками ТОВ ??laquo; М-Трейд були проведені наступні дії:
· отримана виписка з ЕГРЮЛ про контрагента;
· перевірка відповідності відомостей у виписці ЕГРЮЛ реквізитами, представленим контрагентом, і відомостями про нього, наявним на сайті ФНС Росії;
· перевірка відповідності зазначеного коду за КВЕД у виписці з ЕГРЮЛ виду діяльності, яку контрагент зобов'язується здійснювати за умовами договору;
При перевірці ТОВ ??laquo; М-Трейд податкові органи можуть прийти до висновку, що організація ТОВ ??laquo; М-Трейд діяла без належної обачності, і прийняти рішення про притягнення платника податків до відповідальності у відповідності зі ст.122 НК РФ.
Таблиця 24 Розрахунок податкового ризику
Найменування показателейНалог на прибуток, тис. руб. ПДВ, тис. Руб. Всього, тис. Руб. Донарахованих сум налога10518,9123,9Штраф213,7824,78Пені за 1 день0,0280,0050,033Пені за 3 года10,2481,84512,093Мінімальное значення податкового ріска126,2822,685148,965Максімальное значення податкового ріска136,4824,525161,005
Таким чином, якщо організація діє без регламенту перевірки контрагентів, існує ризик податкових донарахувань, штрафів і пені. Мінімальний податковий ризик складає 148,965 тис. Руб., А максимальний податковий ризик за 3 роки недоїмки становить 161,005 тис. Руб.
Якби організація діяла б відповідно до регламенту перевірки контрагентів, то дана угода ставилася б до високоризикованих і співробітникам ТОВ ??laquo; М-Трейд потрібно було б провести додаткові перевірочні заходи, а саме:
· перевірити на сайті ФНС Росії, чи не числиться контрагент в наступних базах даних:
· - повідомлення юридичних осіб про ліквідацію та реорганізацію, опубліковані в журналі Вісник державної реєстрації;
відомості про майбутнє виключення недіючих юридичних осіб з ЕГРЮЛ за рішенням податкових органів, опубліковані в журналі Вісник державної реєстрації;
адреси, за якими зареєстровано декілька юридичних осіб;
перелік юридичних осіб, до складу виконавчих органів яких входять дискваліфіковані особи.
· отримати від контрагента (через менеджера, супроводжуючого угоду) копію паспорта його керівника, а якщо договір або інші документи підписуватиме за дорученням інша особа - копію і його паспорта і довіреність;
· запросити у начальника або заступника начальника юридичного відділу ТОВ ??laquo; М-Трейд відомості про участь контрагента в судових спорах.
Таким чином, економічна ефективність може бути оцінена в межах від 148,965 тис. руб. до 161,005 тис. руб.
3.4 Економічна ефективність проектних пропозицій
Економічна ефективність проектних пропозицій щодо оптимізації оподаткування представлена ??в таблиці.
Таблиця 25 Економічна ефективність проектних пропозицій.
Проектне предложеніеЕкономіческій ефект, тис. руб. Податковий ефект, тис. Руб. Резерв по сумнівних долгам4 500900Амортізаціонная премія1 271,7254,34Нелінейний метод нарахування амортізаціі1 634326,8Всего7 405,71 481,14
Розрахуємо загальний податковий ефект проектних пропозицій щодо оптимізації оподаткування.
Загальний податковий ефект від проектних пропозицій становить 1 481,14 тис. руб. Податок на прибуток після впровадження проектних пропозицій складе 920,26 тис. Руб.
Таким чином, при впровадженні проектних пропозицій податок на прибуток організації зменшиться на 62%.
Розрахуємо, як зміниться податкове навантаження при впровадженні проектних пропозицій.
Таблиця 26 Порівняльний аналіз податкових платежів за 2011 р після впровадження проектних пропозицій.
Вид налогаСумма податку за 2011 р, тис. руб. Сума податку за 2011 р після впровадження проектних пропозицій, тис. Руб. НДС3 360,503 360,50Налог на прібиль2 401,40920,26Налог на майно організацій226,53226,53Транспортний налог50,4050,40Страховие внески, у тому числі: 2000,562000,56-Фонд соціального страхованія170,63170,63-Федеральний фонд обов'язкового медичного страхованія123, 56123,56-Територіальний фонд обов'язкового медичного страхованія176,52176,52-Пенсійний фонд РФ1 529,841 529,84Ітого8 039,396 558,25Ітого для розрахунку податкової нагрузкі6 509,545 028,4
Згідно Додатку №3 до наказу ФНС Росії від 30.05.2007" ММ - 3-06/333 @ розрахунок податкового навантаження за видами економічної діяльності за 200...
