у з метою отримання невиправданих податкових переваг, тому розширювати межі застосування спрощеної системи оподаткування не можна, а подумати про введення додаткових обмежень, зокрема по чисельності працюючих, цілком своєчасно.
Не можна не відзначити, що ЕНВД себе виправдав, - податкові надходження неухильно ростуть навіть в умовах кризи, оскільки не залежать від реальних результатів діяльності платників податків. Простота і невисокі розміри податку з'явилися спонукальним мотивом легалізації діяльності для багатьох представників дрібного бізнесу.
Аналіз можливостей податкового законодавства щодо збільшення збирання податків, у тому числі і шляхом скасування податкових пільг, показує, що такі можливості вкрай обмежені, а податкові пільги застосовуються в основному у виняткових випадках. Отже, основні резерви зростання доходів лежать у скороченні заборгованості, вдосконаленні податкового адміністрування, посилення боротьби з податковими правопорушеннями і збільшенні санкцій за їх вчинення.
Заборгованість з податків, зборів перед бюджетом в 2009 р. порівняно з 2008 р. (представлена ??на малюнку 3.2) збільшилася на 20,8% і склала 675,4 млрд. руб., основну частину заборгованості складає заборгованість по федеральних податків - 84,4%. За непрямими даними можна зробити висновок про те, що частина заборгованості минулих років у 2009 р. була погашена, так як податків і зборів надійшло до консолідованого бюджету РФ на 33,4% більше, ніж було нараховано.
Рисунок 3.2 - Заборгованість з податків, зборів перед бюджетом в 2009 р. порівняно з 2008 р.
Переважна частина заборгованості визнається можливою до стягнення (98,8%), 115,7 млрд. руб. заборгованості списано як безнадійна до стягнення.
Основна частина заборгованості - заборгованість з податку на додану вартість (46,7%) і з податку на прибуток (20,4%).
Проведена в 2009 р. робота з врегулювання заборгованості дала позитивні результати: врегульовано 54% ??заборгованості шляхом її реструктуризації, надання відстрочок і розстрочок, призупинення до стягнення у зв'язку з проведенням процедури банкрутства. Водночас передбачена процедура надання відстрочки і розстрочки по федеральних податків Міністром фінансів РФ існувала тільки в 2009 р. і на 2010 р. в такому виді не передбачається. Ясно, що розгляд можливості реструктуризації податкової заборгованості з податків, що надходять до федерального бюджету (а не по федеральних податків), має бути в компетенції федеральних органів влади, тоді як за податковими заборгованостях до бюджетів нижніх рівнів цю проблему можуть вирішити законодавчі та виконавчі органи суб'єктів РФ і місцеві органи законодавчої і виконавчої влади.
Зростання доходів бюджету в чималому ступені залежить від результативності податкових перевірок. В даний час, незважаючи на зміни податкового законодавства в частині додання більших повноважень камеральним податкових перевірок, їх результативність зростає вкрай повільно: за останні 2 роки донарахування податків, зборів, штрафних санкцій та пені за підсумками камеральних перевірок виросли тільки на 10%, в той час як за виїзними податкових перевірок - на 29,7%.
Маючи на увазі складність, тривалість і дорожнечу виїзних податкових перевірок, за доцільне розглянути можливість перегляду процеду...
