операцій з руху основних засобів - робочий документ № 10 (Див. Таблиця 26).
Таблиця 26.
Тест на відповідність правильності відображення в обліку операцій по руху основних засобів (робочий документ № 10)
№ п/пСодержаніеОтвет1Все операції з надходження основних засобів відображені на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи»? Да2Обеспечівается на рахунку 08 «Вкладення у необоротні активи» формування первісної вартості? Да3Іспользуется для відображення операцій рахунок 07 «Обладнання до установки»? Нет4Обеспечівается узагальнення інформації про наявність та рух основних засобів, що знаходяться в експлуатації на рахунку 01? Да5Обеспечівается відображення нарахування амортизації на рахунку 02? Так
Дана процедура перевірки фактів порушень не виявила.
Перевірка відображення у звітності руху основних засобів.
У бухгалтерському балансі (форма № 1) основні засоби наведені за залишковою вартістю (рядок 120).
На ТОВ «Норд-Клас» використовується автоматизована система бухгалтерського обліку. Тому доцільно проконтролювати запис у відомостях дебетових і кредитових оборотів за рахунками 01 «Основні засоби» (Сальдо кінцеве по оборотно-сальдової відомості по сч.01) і 02 «Амортизація основних засобів» (Сальдо кінцеве по оборотно-сальдової відомості по сч.02). Залишкова вартість основних засобів, зазначена в балансі, дорівнює різниці між первісною вартістю, обліковується на рахунку 01 «Основні засоби», та сумою амортизації, накопичуваної на рахунку 02 «Амортизація основних засобів».
Так як на підприємстві переоцінка основних засобів не проводиться, тому результат з переоцінки основних засобів не приведений у I розділі «зміна капіталу» форми № 3 «Звіт про зміни капіталу».
Більш повні відомості про основні засоби наведені у формі № 5 «Додаток до бухгалтерського балансу». Стосовно до класифікації основних засобів за їх групами в розділі «Основні засоби» розкривається інформація про їх наявність та рух у звітному році. Основні засоби наведені за первісною вартістю. Також в даній формі наведено відомості на початок і кінець звітного періоду про суму нарахованої амортизації.
У розділі «Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)» показується сума амортизації як елемент виробничих витрат. Перевірка оформляється робочим документом № 11 (Див. Таблиця 27).
Таблиця 27.
Перевірка руху основних засобів (робочий документ № 11)
НаіменованіеПо даними форми № 5по даними аудітораОтклоненіеНа початок звітного року, тис. р.. На кінець звітного року, тис. р.. На початок звітного року, тис. р.. На кінець звітного року, тис. р.. Будинки --- Споруди та передавальні пристрої --- Машини та оборудованіе1534118, 001784118,001156999,361406999,36 +377118,64 Транспортні засоби - 377118,64377118,64-377118,64 Виробничий і госп. інвентарь447450, 00289440,00447450,00289440,00 Інші види основних средств53782, 0053782,0053782,0053782,00 Земельні ділянки і об'єкти природокористування - Ітого2035350, 002127340,002035350,002127340,00
В результаті перевірки даних первісної вартості основних засобів та суми накопиченої амортизації за даними форми № 5 і підрахунками аудитора були вияв...
