розпорядження податкової служби митними органами, повинна включати:
дані експортних декларацій, включаючи реквізити експортера, вид, вартість і кількість товарів, що експортуються;
відомості про порушення податкового законодавства;
докладні дані про ціни на вивозяться аналогічні товари.
Податкові органи, в свою чергу, подають митним органам відомості про назви (реєстраційних номерах) організацій, які регулярно подають заявки на повернення ПДВ, для вибору організацій для огляду.
Крім аудиторських перевірок організації, системи обміну інформацією з митними органами, деякі країни застосовують спеціальні програми контролю за поверненням ПДВ експортерам.
У ряді країн створені спеціальні підрозділи аудиту для контролю над експортерами. У деяких країнах з низьким рівнем дотримання податкового законодавства були введені різні види систем утримання ПДВ. Один з видів таких систем зобов'язує великих платників податків утримувати податок при закупівлі товарів у дрібних або середніх платників податків; інший вид зобов'язує великих платників податків утримувати податок при проведенні операцій з великою кількістю дрібних постачальників з високим ступенем ризику.
Згідно застосовуваної системі утримання при покупці великими експортерами товарів у дрібних або середніх платників податків експортери виписують рахунки-фактури на покупки і частково або повністю утримують ПДВ у своїх постачальників. Це дозволяє податковій службі повністю або частково забезпечувати надходження ПДВ по товарах (роботах, послугах), які використовуються при виробництві експортних товарів до надання повернення ПДВ.
При застосуванні системи утримання податків виникає необхідність контролювати у експортера сплату до бюджету утриманих сум ПДВ, а у постачальників-суму ПДВ, належну до сплати в бюджет, з тим щоб вона була зменшена лише на розмір утриманої експортером суми ПДВ, але не більше.
3.2 Варіанти вдосконалення порядку справляння ПДВ при експорті, імпорті товарів, робіт, послуг
Рахункова палата Російської Федерації внесла пропозиції щодо вирішення проблеми протизаконного відшкодування ПДВ з бюджету в квітні 2012 р. в Листі Президенту Російської Федерації. Суть цих пропозицій полягає в тому, щоб сплата ПДВ по всьому ланцюжку просування товару оформлялася окремими платіжними дорученнями та суми податку зараховувалися на спеціальний рахунок, який може бути відкритий або платнику податків, або, що доцільніше, податковому чи казначейським органу, з наступним відшкодуванням сум податку виключно з цього рахунку.
Застосування механізму таких рахунків дозволило б здійснювати дійсно оперативний моніторинг сум сплаченого і відшкодованого ПДВ і уникнути його незаконного відшкодування. При відкритті вищевказаних рахунків податковому чи казначейським органу функція моніторингу таких сум перейде від організацій до держави. Основою для виконання моніторингу будуть не звіти організацій, а потоки грошових коштів з ПДВ. Відповідно, розрахунки з ПДВ стануть транспорентності. Одночасно спроститься контроль за обгрунтованістю відшкодувань з цього податку, обмежаться можливості для застосування різних схем уникнення від його сплати. Реалізація цього порядку повинна була б скоротити тер...
