% 0,0% Повна себестоімость493973441931-52042100, 0% 100,0% 0,0% змінні расходи425094360888-6420686, 1 % 81,7% - 4,4% постійні расходи4782162326145059, 7% 14,1% 4,4%
Як видно з таблиці фактичні витрати ВАТ «Рубцовский м'ясокомбінат» нижче планових на 52042 тис.руб. або на 11%. ((441931-493973) - 100). Економія відбулася в основному за рахунок змінних витрат на 4,4%. У структурі витрат збільшилася частка постійних витрат.
Загальна сума витрат може змінитися через обсягу випуску продукції, її структури, рівня змінних витрат на одиницю продукції і суми постійних витрат. Дані для розрахунку впливу цих факторів приведені в табл.5.3.
Таблиця 3.4 - Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво і реалізацію продукції ВАТ «РМК» 2009, тис.руб.
ЗатратиСумма, тис.руб.Фактори зміни затратоб'ем выпускаструктураПеременные затратиПостоянние затратиПо планом на плановий випуск продукціі493973495000497042509447821По планом, перерахованим на фактичний обсяг виробництва продукціі473017474000497042509447821По плановому рівню на фактичний випуск продукции487030474000482742509447821Фактические при плановому рівні постійних затрат573678474000482736088847821Фактические440167474000482736088862326
З таблиці видно, що у зв'язку з не виконанням плану по випуску товарної продукції в умовно-натуральному вираженні сума витрат знизилася на 20 956 тис.руб. за зміни структури випуску продукції сума витрат зросла на 14 013 тис.руб .. це свідчить про те в загальному випуску продукції збільшилася частка затратоемкую продукції. Через зниження рівня питомих змінних витрат зниження витрат на виробництво склало 133511 тис.руб. Таким чином загальна сума витрат нижче планової на 53806 тис.руб. або на 10,9%. У тому числі за рахунок зниження обсягів виробництва продукції та її структури вона знизилася на 6943 тис.руб. (487030-493973), а за рахунок зниження собівартості продукції на - 46 836 тис.руб. (440167-487030). Отже фактична собівартість всієї виробленої продукції в 2009 році нижче планової на 46836 тис.руб. або на 9,6%.
3.2 Аналіз витрат на один карбованець товарної продукції
Показник витрат на карбованець товарної продукції характеризує рівень собівартості одного рубля знеособленої продукції. Він обчислюється як частка від ділення повної собівартості всієї товарної продукції на її вартість в оптових цінах підприємства. Це - найбільш узагальнюючий показник собівартості продукції, виражає її прямий зв'язок з прибутком. До переваг цього показника можна також віднести його динамічність і широку порівнянність.
Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на карбованець товарної продукції надають чотири фактори, які перебувають з ним у прямий функціонального зв'язку:
зміна структури випущеної продукції;
зміну рівня витрат на виробництво окремих виробів;
зміна цін і тарифів на спожиті матеріальні ресурси;
зміна оптових цін на продукцію.
Розглянемо вплив цих факторів на основі даних наведених у додатку 3.
Таблиця 3.5 - Розрахунок витрат на карбованець товарної продукції ВАТ «РМК» 2009
Найменування показника № строкіФормула расчетаСуммаПлановая собівартість усієї ТП, руб.1? qпSп4...
