9703405Себестоімость усієї випущеної продукції: б) за фактичною собівартістю, крб.2? qфSп47904878а) за плановою собівартістю, руб.3? qфSф59820806ТП в оптових цінах підприємств: а) за планом, руб.4? qпСп53648993б) фактично в цінах, прийнятих у плані, руб.5? qфСп51676215в) фактично в цінах, що діяв у звітному році, руб.6? qфСф63629875Затрати на рубль ТП за планом (стр.1 : стор.4), руб.7? qпSп? qпCп0, 926Затрати на рубль фактично випущеної ТП: а) за планом, перерахованим на фактичний випуск і асортимент (стор.2: стор.5), руб.8? qфSп? qфCп0, 927б) фактично в цінах, що діяли в звітному році (стр.3: стор.6), руб.9? qфSф? qфCф0, 940в) фактично в цінах, прийнятих у плані ((стр.3 - зміна цін): стор.5 ), руб.10? qфS'ф? qфCп1, 119г) фактично в оптових цінах на готову продукцію, прийнятих у плані (стр.3: стор.5), руб.11? qфSф? qфCп1, 158
Загальне відхилення витрат на карбованець товарної продукції від плану визначається порівнянням рядків 9 і 7 (94.0 - 92,6)=- 1,4 коп., тобто фактичні витрати виявилися вищими затверджених планом. Проаналізуємо вплив кожного з 4-х перерахованих вище факторів на це відхилення.
Вплив структурних зрушень у складі продукції визначається за наступною формулою (порівнюються рядки 8 та 7 табл.3.4):
(3.1)
Таким чином, зміни асортименту випущених виробів привело до збільшення витрат на карбованець товарної продукції на 0.1 коп. (92,7 - 92,6).
Вплив зміни рівня витрат на виробництво окремих виробів у складі продукції визначають за формулою (різниця рядків 10 і 8 табл.3.4):
(3.2)
тобто 111,9 - 92,7=9,2 коп. Отримане зміна собівартості за рахунок цього фактора - це перевитрата, в результаті зростання витрат матеріальних ресурсів, зниження продуктивності праці.
Виділити вплив зміни цін і тарифів на спожиті матеріальні ресурси можна, скориставшись формулою
(3.3)
або порівнявши терміни 11 і 10 таблиці: 115,8 - 111,9=3,9 коп. Збільшення в середньому цін і тарифів на ресурси призвело до збільшення показника витрат на карбованець товарної продукції на 3,9 коп.
Вплив останнього фактора - зміни оптових цін на продукцію визначається порівняння рядків 9 і 11, тобто по формулі:
(3.4)
Отримане відхилення свідчить про зниження витрат на 21,8 коп. (94 - 115,8) за рахунок збільшення в середньому відпускних цін, встановлених підприємством у звітному періоді на свою продукцію.
За підсумками звітного періоду план по зниженню витрат на карбованець товарної продукції був не виконаний (замість зниження витрат за планом на 0,4 коп. фактично вони були збільшені на 1 коп.). Проаналізувавши вплив на цю зміну всіх 4-х факторів з'ясувалося, що збільшення витрат в основному припадає саме на перевитрату, тобто на зростання рівня витрат на виробництво окремих виробів. Це є негативним моментом. ВАТ «Рубцовский м'ясокомбінат» необхідно звернути особливу увагу на асортимент продукції, а також, по можливості, відповідальніше підійти до вибору постачальників матеріальних ресурсів, оскільки саме ці фактори (структурне зрушення в продукції і збільшення цін на спожиті ресурси) вплинули в сторону збільшення видатків.
