сть всіх встановлених форм;
повнота їх заповнення;
присутність необхідних реквізитів.
Крім того, здійснюється арифметичний контроль показників і перевіряється їх взаємозалежність.
При аналізі достовірності показників аудитору слід вивчити результати інвентаризації, проведеної перед складанням річного звіту. Всі розбіжності з даними бухгалтерського обліку, а також всі помилки і порушення, виявлені в ході інвентаризації, повинні бути виправлені і відбиті у відповідних облікових регістрах до подання річного звіту. Суми статей балансу по розрахунках з фінансовими, податковими органами повинні бути погоджені з ними і тотожні. Доцільно проконтролювати відповідність даних по всіх рахунках головної книги показниками бухгалтерської звітності.
Процедуру перевірки правильності формування виручки (нетто) від продажу товарів, продукції, послуг (За мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних платежів), відображену за стор. 010 звіту про прибутки та збитки, можна представити у вигляді.
Аналогічним чином проводиться перевірка формування собівартості проданих товарів, продукції, робіт, послуг за даними головної книги, відображена по стор 010 форми N 2.
Перевіряючи правильність оцінки статей звітності, аудитор повинен упевнитися в дотриманні наступних принципових положень при її складанні:
відображення у звітності вартості майна та зобов'язань має здійснюватися в рублях;
оцінка майна та зобов'язань повинна здійснюватися шляхом підсумовування проведених витрат;
залік між статтями активів і пасивів, статтями прибутків і збитків не допускається (крім випадків, спеціально обумовлених у нормативних документах);
відображення в бухгалтерському балансі числових показників повинно здійснюватися в нетто-оцінці, тобто за вирахуванням регулюючих величин;
методики формування показників звітності повинні відповідати вимогам нормативних документів; за наявності відхилень їх слід розкрити в пояснювальній записці із зазначенням причин і результату, який ці відхилення надали на формовані показники звітності.
При перевірці бухгалтерського балансу аудитору необхідно звернути увагу на формування стор 145 "Відкладені податкові активи". По цьому рядку враховується сума, сформована за рахунком 09 "Відкладені податкові активи". По стор 515 "Відкладені податкові зобов'язання" відображається кредитове сальдо по рахунком 77 "Відкладені податкові зобов'язання", що не списане на кінець звітного періоду.
При перевірці правильності складання звіту про прибутки та збитки необхідно враховувати, що:
по стор 200 "Постійні податкові зобов'язання (активи)" відображаються суми, сформовані за рахунком 99, субрахунок "Постійне податкове зобов'язання ";
по стор 141 "Відкладені податкові активи" - обороти по кредиту рахунку 77 за вирахуванням дебетових оборотів;
якщо кредитовий оборот по рахунком 77 перевищує дебетовий, то аудитор повинен переглянути, що стор 142 "Відкладені податкові активи" негативна і вписана в звіт про прибутки та збитки в круглих дужках. При розрахунку чистого прибутку він повинен бути врахований зі знаком "мінус".
Типові помилки, які можуть бути виявлені при аудиті річної бухгалтерської звітності:
показники звітності не підтверджені результатами інвентаризації (інвентаризація проведена формально, не по всіх активах і зобов'язаннях);
допущені арифметичні помилки при підрахунку показників звітності, заокругленнях значень показників;
відсутня взаимоувязка окремих показників різних форм звітності;
неповно або неправильно заповнені обов'язкові реквізити звітності;
неправильно сформовані дані рядків річної бухгалтерської звітності;
порушено порядок складання бухгалтерської звітності: виручка від реалізації продукції (робіт, послуг) відображена в міру оплати за відсутності особливих умов договору. p> Заключний етап
Заключний етап аудиту бухгалтерської звітності організації включає формування пакету робочих документів аудитора, складання аудиторського звіту і подання його спільно з робочою документацією керівнику групи.
