ість первинних касових документів або оформлення їх з порушенням встановлених вимог;
виплати підзвітним особам на підставі документів, що підтверджують витрати, без оформлення авансових звітів;
недотримання встановленого ліміту розрахунків готівкою між юридичними особами;
арифметичні помилки при підрахунку оборотів і залишків в облікових регістрах при ручному веденні обліку;
неповне оприбуткування грошової виручки, що виразилося в тому, що касири залишають у касах організації невеликий розмір грошових коштів «на розмін».
ТОВ «Росс-Ель» не підлягає обов'язковому аудиту і не користується послугами аудиторських компаній. Бухгалтерський облік в організації організований на належному рівні. Тому докладний розгляд питання про зміст аудиторської перевірки пов'язано з можливістю використання цього матеріалу для підвищення рівня внутрішнього контролю в ТОВ «Росс-Ель».
Відповідальність за порушення касової дисципліни регулюється Кодексом РФ про адміністративні правопорушення (далі КУпАП РФ). Відповідно до ст. 15.1 КоАП РФ порушення порядку роботи з готівкою і порядку ведення касових операцій, що виразилося в розрахунках готівкою з іншими організаціями понад установлені розміри, неоприбуткування або неповне оприбуткування в касу готівки, недотриманні порядку зберігання вільних грошових коштів, а також у накопиченні в касі готівки понад встановлених лімітів, тягне за собою накладення адміністративного штрафу на посадових осіб у розмірі від 4 до 5 тисяч рублів, на юридичних осіб - від 40 до 50 тисяч рублів.
За ст. 15.1 КоАП РФ до відповідальності можуть бути притягнуті лише ті організації або індивідуальні підприємці, які виробляють готівковий платіж понад ліміт.
Постанова по справі про адміністративне правопорушення за деякими винятками не може бути винесено після закінчення двох місяців з дня вчинення адміністративного правопорушення (ст. 4.5 КоАП РФ).
Продаж товарів, виконання робіт, надання послуг юридичними особами без застосування у встановлених законом випадках контрольно-касової техніки згідно ст. 14.5 КоАП РФ тягне за собою накладення адміністративного штрафу:
на громадян - у розмірі від 1 500 до 2 000 руб.;
на посадових осіб - у сумі від 3 000 до 4 000 руб.;
на юридичних осіб - у межах від 30 000 до 40 000 руб.
За невиконання інших обов'язків, встановлених Законом № 54-ФЗ (використання несправної або неопломбований ККТ, невидачу чека покупцеві тощо), відповідальність ні у зазначеній, ні в будь іншій статті КоАП РФ, а також у самому Законі не передбачена.
Проте, згідно з Постановою ВАС РФ від 31.07.2003 № 16 під незастосуванням касової техніки слід розуміти:
фактичне невикористання контрольно-касового апарата (у тому числі з причини його відсутності);
використання ККМ, не зареєстрованої в податкових органах;
використання ККМ, не включеної до Державного реєстру;
використання ККМ без фіскальної (контрольної) пам'яті, з фіскальною пам'яттю в нефіскальному режимі або з вийшли з ладу блоком фіскальної пам'яті;
використання ККМ, у якої пломба відсутня ...
